Translate this page:
Nota Bene. Books, journals, publishing technologies.
Please select your language to translate the article


You can just close the window to don't translate ☒
Library
 Your profile
Creative Commons License This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Back to contents

Taxes and Taxation
Reference:

Yadrikhinskiy S.A. Penalties as a way to fulfill the obligation to pay taxes and fees: the problems of legal consciousness

Abstract: The article discusses the theoretical issues and practice of the use of penalties in the tax legal relations as a means to make the required payments by the taxpayer as well as relative enforcement measures. The study identifies the targeted or functional destination of penalties. The implementation mechanism is investigated through consideration of stimulating function. It is concluded that the negative component of this function is clearly insufficient; charging penalties is not really a threat due to the low fiscal rate and the absence of negative stress or adverse consequences for the taxpayer's property. Attention is drawn to the positive component of the stimulating function which is implemented through the mechanism of incentives and preferences for the taxpayer. The work analyzes the legal nature of penalties; the grounds generating the obligation to pay them and associated legal implications; the restorative (compensatory) and accessory nature of penalties. The author raises the problem of differentiated approach based on the form of ownership to determine the pecuniary consequences of late repayment of unjustly acquired funds (savings). The work points to the “bottlenecks” in the regulation of this institution and suggests possible solutions.   

Keywords:

sanction, legal liability, arrears, stimulating function, enforcement measures, legal nature of penalties, means to fulfill obligation, tax liability, compensatory (restorative) relations, accessory nature

This article can be downloaded freely in PDF format for reading. Download article


References
1. Strel'nikov V.V. Pravovoi rezhim peni v nalogovom prave: Avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. – Voronezh, 2003. 23 s.
2. Solov'ev V.A. Pravovosstanovitel'naya otvetstvennost' chastnogo sub''ekta v nalogovom zakonodatel'stve. // Khozyaistvo i pravo. – 2002. – ¹ 4. – S.92 – 99.
3. Solov'ev V.A. Penya v nalogovom zakonodatel'stve. // Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika. – 2007. – ¹ 12. – S.10 – 16.
4. Solov'ev V.A. O pravovoi prirode peni v nalogovom zakonodatel'stve. // Nalogovye spory: teoriya i praktika. – 2007. – ¹ 6.
5. Sadikov O.N. Grazhdansko–pravovye kategorii v publichnom prave. // Zhurnal rossiiskogo prava. – 2011. – ¹ 9. – S. 19 – 28.
6. Russkoe grazhdanskoe pravo. Posobie k lektsiyam prof. A.M. Gulyaeva. Izd. 3–e., dop. Tipografiya M.M. Stasyulevicha. – Spb., 1912. – S. 273.
7. Razhkov R.A. Penya v nalogovom prave kak isklyuchenie iz printsipa ravenstva form sobstvennosti. // Nalogi (zhurnal). – 2008. – ¹ 3. – S. 21 – 23.
8. Prakticheskaya nalogovaya entsiklopediya. T. 16. Penya v nalogovom prave / Pod red. A.V. Bryzgalina. 2007. // Elektronnaya pravovaya sistema «Garant».
9. Polishchuk I.S. Ponyatie i priznaki nalogovogo obyazatel'stva. // Sovremennoe pravo. – 2007. – ¹ 7. – S. 60 – 64.
10. Polishchuk I.S. Pravovaya kategoriya «nalogovoe obyazatel'stvo»: vozmozhnost' i neobkhodimost' ispol'zovaniya v rossiiskom prave. // Nalogi (gazeta). – 2008. – ¹ 24
11. Pepelyaev S.G. O Postanovlenii Konstitutsionnogo Suda RF ot 15 iyulya 1999 g. po delu o proverke konstitutsionnosti otdel'nykh polozhenii Zakona RSFSR «O Gosudarstvennoi nalogovoi sluzhbe RSFSR» i Zakonov RF «Ob osnovakh nalogovoi sistemy v Rossiiskoi Federatsii» i «O federal'nykh organakh nalogovoi politsii». // Nalogovyi vestnik. – 1999. – ¹ 9.
12. Paramonov D.I. Penya kak institut nalogovogo prava. // Vash nalogovyi advokat. – 2006. – ¹ 6. – S. 73 – 84.
13. Meier D.I. Russkoe grazhdanskoe pravo. – M., 1997. Ch. 2. – S. 179.
14. Makhrova M.V. Kuznetsov V.P. Nalogi v russkikh poslovitsakh i pogovorkakh. // Vestnik Orenburgskogo gosudarstvennogo universiteta. – 2006. – ¹. 11 – S.88 – 92.
15. Mal'ko A.V. Stimuly i ogranicheniya v prave. – Saratov, 1994. – 184 s.
16. Lipinskii D.A. Karatel'naya i vosstanovitel'naya funktsii nalogovoi otvetstvennosti. // Yurist. – 2003. – ¹ 8. – S. 35 – 38.
17. Lovinyukov A.S., Dolgopolov O.I. O pravovoi prirode peni i vozmozhnosti ee beskonechnogo rosta. // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. – 2009. – ¹ 8. – S. 79 – 83.
18. Kucherov I.I. Denezhnye vzyskaniya: problemy pravovoi identifikatsii // Zhurnal rossiiskogo prava. –2013. – ¹ 5. – S. 22 – 36.
19. Kudryavtsev V.N. Zakon, postupok, otvetstvennost'. – M.: Nauka, 1986. – 448 s.
20. Kulikov E.S. Soglashenie o zadatke v grazhdanskom prave Rossii: monografiya. –M.: Volters Kluver, 2011. – 208 s.
21. Krokhina Yu.A. Finansovoe pravonarushenie: ponyatie, sostav i sanktsii // Finansovoe pravo. – 2004. – ¹ 3. – S. 16 – 20.
22. Krylov P.A. Etimologicheskii slovar' russkogo yazyka – SPb.: OOO «Poligrafuslugi», 2005. – 432 s.
23. Kinsburskaya V.A. Nalogovaya i finansovaya otvetstvennost' za narushenie zakonodatel'stva o nalogakh i sborakh: razgranichenie ponyatii. // Pravo i ekonomika. –2010. – ¹ 6. – S. 31 – 37.
24. Kinsburskaya V.A. Model' otvetstvennosti nalogoobyazannogo litsa, predusmotrennaya Nalogovym kodeksom RF. // Nalogi. – 2010. – ¹ 2. – S. 15 – 18.
25. Kinsburskaya V.A. Pravovaya priroda nalogovoi otvetstvennosti // Finansovoe pravo. – 2008. – ¹ 2. – S. 20 – 25.
26. Kinsburskaya V.A. Penya za narushenie sroka uplaty naloga: pravovaya priroda, spornye voprosy nachisleniya i vzyskaniya. // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2009. –¹ 10. – S. 15 – 27.
27. Kinsburskaya V.A. Otvetstvennost' za narushenie zakonodatel'stva o nalogakh i sborakh. – M.: Yustitsinform, 2013. 204 s.
28. Karaseva M.V. Finansovoe pravo. Obshchaya chast'. – M.: Yurist'', 2000. – S.182, 190.
29. Ignatov A.V. Tekhnicheskie oshibki Nalogovogo kodeksa: problemy tolkovaniya. // Nalogi i nalogooblozhenie. – 2011. – ¹ 10. – S. 23 – 26.
30. Ioffe O.S. Izbrannye trudy: V 4 t. T. I: Pravootnoshenie po sovetskomu grazhdanskomu pravu. Otvetstvennost' po sovetskomu grazhdanskomu pravu. SPb.: Yurid. tsentr «Press», 2003. S. 206 – 208.
31. Emel'yanov A.S. Pravovaya priroda otvetstvennosti v oblasti nalogooblozheniya. // Reformy i pravo. – 2008. – ¹ 1. – S. 5 – 13.
32. Demin A.V. Nalogovoe pravo Rossii: Uchebnoe posobie. – Krasnoyarsk: RUMTs YuO, 2006. 464 s.
33. Drakina M.N. K voprosu o sootnoshenii ponyatii «pooshchrenie» i «stimulirovanie» v yuridicheskoi nauke. // Yuridicheskoe obrazovanie i nauka. – 2008. – ¹ 1. – S. 5 – 9.
34. Demin A.V. Polemicheskie zametki o predystorii nalogov i nalogooblozheniya // Finansovoe pravo. – 2010. – ¹ 5. – S. 19 – 27.
35. Demin A.V. O spravedlivosti nalogovoi otvetstvennosti. // Podgotovlen dlya sistemy Konsul'tantPlyus, 2003
36. Demin A.V. Opredelennost' nalogooblozheniya kak fundamental'nyi printsip nalogovogo prava. // Voprosy pravovedeniya. – 2012. – ¹ 1. – S. 158 – 173.
37. Dal' V.I. Tolkovyi slovar' velikorusskogo zhivogo slovarya. Po vtoromu izdaniyu (1880–1882 gg.): v 4 t. – M.: Terra, 1995.
38. Grazhdanskoe pravo: Uchebnik. Ch. I. 2–e izd., pererab. i dop. / Pod red. A.P. Sergeeva, Yu.K. Tolstogo. – M.: Prospekt, 1997. – S. 525
39. Gogin A.A. Sposoby obespecheniya ispolneniya obyazatel'stv v sfere nalogovogo zakonodatel'stva. // Finansovoe pravo. – 2004. – ¹ 1. – S. 38 – 41.
40. Vasilenkov P., Dudikov S. Sovetskoe pravo. – M., 1964. – S. 237.
41. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Penya v nalogovom prave. Teoriya i praktika primeneniya stat'i 75 Nalogovogo kodeksa RF / Pod red. A.V. Bryzgalina. Ekaterinburg: Izd–vo «Nalogi i finansovoe pravo». 2006. – S. 55.
42. Bryzgalin A.V. Nalogi i grazhdanskoe pravo: est' li konflikt i chto delat'? // Nalogi i finansovoe pravo. – 2009. – ¹ 4.
43. Baranov V.M. Pooshchritel'nye normy sovetskogo sotsialisticheskogo prava. Izd–vo Saratov. un–ta, 1978.
44. Bryzgalin A.V. Chetyre printsipa nalogovoi politiki v period krizisa. // Nalogi i finansovoe pravo. – 2009. – ¹ 5
45. Alekseev S.S. Sotsial'naya tsennost' prava v sovetskom obshchestve. – M., 1971. – S. 106.
46. Ardashkin V.D. O prinuzhdenii po sovetskomu pravu. // Sov. gosudarstvo i pravo.–1970. – ¹ 7. – S. 33–39.
47. Tyutin D.V. Nalogovoe pravo: kurs lektsii. // SPS Konsul'tantPlyus. 2013.
48. Fasmer M.R. Etimologicheskii slovar' russkogo yazyka. – M.: Progress 1986.
49. Khalfina R.O. Obshchee uchenie o pravootnoshenii. – M.: Yurid. lit., 1974. – S. 326.
50. Shaburov A.S. Teoriya gosudarstva i prava. / Pod red. V.M. Karel'skogo. – M., 1998. – S. 417.
51. Shkol'nyi etimologicheskii slovar' russkogo yazyka. Proiskhozhdenie slov. – M.: Drofa N. M. Shanskii, T. A. Bobrova, 2004.
52. Yadrikhinskii S.A. Aktual'nye voprosy vzyskaniya penei v praktike nalogovogo prava. // Khozyaistvo i pravo. – 2003. – ¹ 2. – S.107 – 115.
53. Yadrikhinskii S.A. Printsip yasnosti zakona v nalogovykh otnosheniyakh: teoriya voprosa i praktika primeneniya. // Khozyaistvo i pravo. – 2005. – ¹ 2. S.101 – 108.
54. Yakupov Z.S. Nalogovoe administrirovanie i napravleniya ego sovershenstvovaniya. // Tematicheskii vypusk: Etyudy o nalogakh... Progulki po Miru Nalogov s Arkadiem Bryzgalinym (pod red. Bryzgalina A.V.) // Nalogi i finansovoe pravo. – 2013. – ¹ 5.
Nota Bene
 
For authors
 
Other
 
Our sites
© 1998 – 2024 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.