Lowering the scale of “shadow” economy: regional aspects (on the example of the Republic of Dagestan)

Imanshapieva Mazika Musabekovna PhD in Economics Associate Professor of the Department of Taxes and Taxation at Dagestan State University of National Economy 367014, Russia, g. Makhachkala, ul. Dachnaya, 95 Mazika21@rambler.ru Other publications by this author

В современных условиях, учитывая необходимость обеспечения стабильного уровня развития экономики в посткризисный период и устойчивого роста в дальнейшей перспективе, важнейшим направлением являются научные исследования и практические разработки по легализации «теневой» экономики, направленные на повышение экономической активности региона ^[7].

«Теневая» экономика возникла с появлением государства, присутствует в каждом государстве в различной степени и имеет свои специфические особенности, в зависимости от той или иной экономической системы.

По данным Международного института изучения рынка, в государствах с развитой рыночной экономикой размер теневого сектора в начале 2000-х гг. достигал 25% ВВП (в США 8,4%, в Германии — 16,8%, в Италии — 25,7% ВВП), а в странах с переходной экономикой — более половины ВВП (в Беларуси — 50,4%, в Украине — 54,7%, в Грузии — 68% ВВП). В России по расчетам Росстата, доля теневой экономики составляет примерно 25% ВВП, без учета криминальной деятельности, а c ее учетом — примерно 48,7% ^[11].

«Теневая» экономика является одной из актуальных проблем сдерживающей развитие экономической системы, за счет отрицательного воздействия на доходы бюджетной системы и формирование конкурентной среды.

По расчетам Росфинмониторинга объем «теневой» экономики в России в 2018 году составил 20 триллионов рублей или 20% от ВВП, что превышает расходы федерального бюджета в 2019 году ^[32].

По информации Центра социально-политического мониторинга РАНХиГС «теневой» сектор в России охватывает приблизительно 40% занятого населения. Другие российские оценки этой доли колеблются в пределах 25-30%. Численность занятых в нем работников, составляет от 20 до 33% от работоспособного населения ^[19].

Недостаточное финансирование мероприятий социального характера отражается на финансовых возможностях предприятий и организаций. В свою очередь для выживания или выполнения своих стратегических задач предприятия начинают прибегать к различным формам сокрытия доходов, что создает замкнутый круг. Кроме того, увеличивается налоговая нагрузка на официальную экономику, что ведет к социальной напряженности. Таким образом, «теневая» экономика является целостной, самоорганизованной структурой, постоянно развивающейся и взаимодействующей с официальными структурами, субъектами и экономическими агентами.

«Теневая» экономика охватывает сферу нелегального производства товаров и услуг, в целях уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет страны, а также избежание контрольных мероприятий со стороны налоговых, надзорных и правоохранительных органов.

В наибольшей степени «теневая» экономика оказывает влияние на сферу производства, торговли и кредитно-финансовых отношений. При этом, наиболее коррупционными налогами являются налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

«Теневая» экономика не зависит от уровня социально-экономического развития государства и других показателей уровня жизни населения. К причинам возникновения «теневой» экономики можно отнести противоречивость понимания принципов хозяйственной деятельности и их правового проявления.

В современной экономической науке отсутствует единое мнение содержания и причин возникновения «теневого» сектора экономики.

Вначале 1990 годов советский экономист Т. Корягина под «теневой» экономикой понимала неучитываемые официальной статистикой и неконтролируемые обществом производство, потребление, обмен и распределение материальных благ ^[9]. В составе теневой экономики учитываются также серый импорт, сокрытие доходов от уплаты налоговых и таможенных платежей, выплата серых зарплат.

Известный перуанский экономист Эрнандо де Сотто считает, что «теневая экономика есть реакция граждан на систему, которая ставит их в положение своеобразных жертв правового беспредела» ^[27].

Ученые Московского университета МВД РФ Ю.В. Латов и С.Н. Ковалев называют «теневой» экономикой хозяйственную деятельность, существующую за пределами государственного учета и контроля, и не отражающуюся в официальной статистике ^[30].

Среди отечественных ученых исследовавших генезис «теневой» экономики в России выделим таких как Л. Косалс, Г. Р. Семина, М. П. Ушивый ^[8,26,31].

В трудах отечественных исследователей отмечаются следующие причины развития «теневой» экономики в России: «деловой» союз представителя власти и предпринимателя, доминирование государственной власти, скрытые формы монополизма, высокое налогового бремя, специфический характер перехода к рыночным отношениям в России ^[8].

Кандидат экономических наук М. П. Ушивый, отмечает, что «размеры и обороты теневой деятельности в России в отдельных отраслях настолько велики, что невозможно неприкрытие их власть держателями и контролирующими органами»^[31]. Государственные служащие также участвуют в «теневых» явлениях в результате «обеления» незаконным путем полученных денежных средств через подставные коммерческие фирмы, зачастую пользуясь служебным положением.

На взгляд автора под «теневой» экономикой следует понимать срытую от государственных органов предпринимательскую деятельность физических и юридических лиц, которая приносит им необлагаемые налогами и сборами денежные доходы или имущество, или позволяет им снизить свои расходы в виде налогов и сборов.

В настоящее время «теневая» экономика стала неотъемлемой частью жизни российского населения, войдя во все отрасли экономики.

К неформальной экономике (теневой сектор) Росстат относит неформальный рынок труда и скрытую оплату труда. По методике Росстата,к лицам занятым в неформальном секторе относятся официально незарегистрированные субъекты предпринимательства и не соответственно, не уплачивающих в бюджет налоги, сборы и другие обязательные платежи (домохозяйства, лица, торгующие своей продукцией и оказывающие услуги (врачи, юристы, строители, парикмахеры, косметологи, портные, репетиторы и т.д.), за исключением лиц, осуществляющих противозаконную деятельность. При этом, в соответствии с международной практикой продукция и услуги неформального сектора учитываются Росстатом при расчете ВВП ^[32].

Таблица 1

Характеристика экономически активного населения в РФ за 2017-2019 годы

Источник: https://rosstat.gov.ru/folder/14036

Сектор «теневой» экономики в РФ по данным Росстата, в 2019 году вырос и составил 15,25 млн. человек или 21,3% от общей численности занятых. Для сравнения, в США доля «теневой» экономики оценивается 12%, в развитых странах Европы в пределах только 5-10% ^[32].

По мнению исследователей НИСИПП основными причинами перевода части предпринимательской деятельности в «теневой» сектор экономики являются: недостаток финансовых средств и высокий процент банковского кредита, недостаточный спрос на внутреннем рынке и высокий уровень налогообложения.

По данным Росстата из числа занятых в неформальном секторе (14,2 млн человек):

9,4 млн человек работают по найму у физических лиц, индивидуальных предпринимателей, в фермерском хозяйстве;

3,6 млн человек осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (в том числе самозанятые);

1,1 млн человек зарабатывают на собственном домашнем хозяйстве, охотой или рыболовлей ^[32].

Таким образом, преимущественное число лиц, осуществляющих «неформальную» деятельность подпадают под категорию субъекты малого и среднего предпринимательства.

По данным Росстата, количество субъектов малого и среднего предпринимательства в России, включая микропредприятия, в 2019 году уменьшилось на 124 тыс ед или на 2,0% к предыдущему году и составив 5 916,9 тыс ед., при этом число малых и средних организаций в 2019 году уменьшилось на 6,8% к 2018 году и составило 2528,7 тыс ед. ^[32].

Таблица 1

Структура субъектов малого и среднего предпринимательства, зарегистрированных в ЕГРН в разрезе федеральных округов РФ за 2018-2019 годы

Источник: данные Единого реестра МСП. https://ofd.nalog.ru/statistics.html

В 2019 г. число занятых в секторе малого и среднего предпринимательства упало до 18,8 млн, т.е. уменьшилось почти на полмиллиона человек. Доля сектора малого и среднего предпринимательства в ВВП снизилась с 21,9% в 2017 г. до 20% в 2018 году ^[32].

Оборот сектора субъектов малого и среднего предпринимательства в целом вырос за 2017-2018 годы, но в 2019 г. - существенно снизился. Отношение оборота субъектов малого и среднего предпринимательства к ВВП выросло с 2015 по 2017 годы (с 61 до 75%), но за 2018-2019 годы данный показатель снизился до 72% ^[22].

Таблица 2.

Оборот организаций (юридических лиц) в РФ за 2019 год, млн рублей

Источник: Российский статистический ежегодник, 2019. URL https://rosstat.gov.ru/folder/14036

В целом в 2019 г. в России наблюдались негативные тенденции развития сектора малого и среднего предпринимательства, связанные с повышением ставки по НДС, введением онлайн-касс и низким уровнем роста доходов населения.

По данным Росстата в 2019 г. доля субъектов малого и среднего предпринимательства составляла 26,1% от оборота всех организаций по всем видам деятельности, а по отдельным видам деятельности – выше 50% ^[32].

Таким образом, снижение неформальных отношений в секторе малого и среднего предпринимательства является актуальным направлением развития национальной экономики на современном этапе (таблица 2).

Профессор НИУ ВШЭ Симон Кордонский связывает рост доли неформального сектора экономики с сокращением числа малого и среднего предпринимательства «сравните с числом закрываемых бизнесов, малых предприятий. Кто-то переходит в микропредприятия, а кто-то завязывает с государством и становится самозанятым» ^[24].

По данным Росстата, оборот субъектов малого и среднего предпринимательства с учетом индивидуального предпринимательства в сфере торговли за 2019 г. составил 57,7% к общему объему оборота субъектов малого и среднего предпринимательства, в строительстве в 2019 г. этот показатель равен 8,3% ^[32] (Таблица 3).

Таблица 3.

Удельный вес субъектов МСП в общем объеме оборота субъектов МСП по отдельным видам деятельности в РФ в 2019 г.

Источник: Российский статистический ежегодник, 2019. URL https://rosstat.gov.ru/folder/14036

Ключевыми отраслями развития субъектов малого и среднего предпринимательства являются оптовая и розничная торговля (60,4% общего оборота), обрабатывающие производства (10,4%), строительство (7,5%). Структура оборота субъектов малого и среднего предпринимательства в течение последних нескольких лет меняется несущественно: незначительно сокращается доля торговли и ремонта, несколько растет доля обрабатывающих производств и интернет-сервисов, развиваются услуги доставки, различные интернет-сервисы, информационные технологии, дистанционное образование, телемедицина.

Несмотря на принимаемые меры поддержки малого бизнеса и увеличение их объема в кризисный 2019 г., отмечается рост «теневой» экономики.

По данным современных исследований, несмотря не реализуемых государством мероприятия по поддержке малого и среднего предпринимательства в нашей стране, в 2020 году уровень «теневой» экономики достигает в отдельных отраслях экономики 55-60% (торговля, сфера общественного питания, производство пищевых продуктов, строительство и др.) ^[17].

Однако, условия для развития предпринимательства, а соответственно, и указанные тенденции развития в российских регионах существенно различаются. Проведение более взвешенной государственной политики руководством субъектов РФ, может позволить учесть региональные особенности развития предпринимательства.

Таким образом, необходимо разработать комплекс мероприятий, реализация которых способствовала бы максимальному снижению масштабов «теневой» экономики в России, с учетом особенностей каждого субъекта РФ. Но при этом, целесообразно создавать благоприятные условия для законопослушных субъектов предпринимательства, стимулировать развитие официального бизнеса.

Добиться увеличения численности занятых в секторе малого и среднего предпринимательства можно преимущественно за счет вывода предпринимателей из «тени» и легализации самозанятых. В целом в России более 8,5 млн незарегистрированных самозанятых, (разница между числом всех занятых в неформальном секторе и уже зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). При этом более 30 процентов от потенциального числа самозанятых приходится на 10 крупнейших регионов страны (Таблица 5),.

Так, по итогам за 2019 год наибольшая доля неформальной экономики в общем количестве работающих наблюдается в следующих регионах: Чеченская Республика – 65,5%, Дагестан - 56,9%; Ингушетия - 50,2%; Кабардино-Балкария - 44,9%; Республика Северная Осетия – 37,8%, Республика Алтай и Крым - 37,5%; Калмыкия – 33,0%, Ивановская область – 31,1%; Ставропольский край - 30,9% ^[32]. В указанных регионах в ВВП превалирует доля сельского хозяйства, вносящего наряду с торговлей и строительством существенный вклад в неформальную экономику.

Таблица 5

Занятые в неформальном секторе в субъектах РФ в 2019 г

Источник: составлено автором по данным Росстата

Уменьшение объёма теневого оборота являются первостепенной задачей стоящей перед государственной политикой любой страны, но при этом необходимо тщательным образом подбирать средства его снижения. Необходимо избирательно находить меры регулирования деятельности субъектов хозяйствования.

Большая доля неформального сектора в республиках Северного Кавказа обусловлена недостаточным количеством официальных рабочих мест, отмечает Кордонский – «там просто работать негде, официальной работы просто нет. И в то же время люди там трудятся, но не ставят об этом в известность государство» ^[24].

В Республике Дагестан на конец 2019 г. число малых предприятий снизилось по отношению к 2018 году на 2,1%, снижение среднесписочной численности занятых на малых предприятиях в РД составило к предыдущему году - на 552 тыс чел или на 0,34 %.

Таблица 6.

Характеристика занятости населения в РФ и РД за 2017-2019 годы

Источник: Росстат, 2019

По официальным данным налоговых органов в Едином реестре МСП по итогам 2019 года в Республики Дагестан зарегистрировано всего 36 569 субъектов МСП.

В 2019 году среднесписочная численность работников субъектов малого и среднего предпринимательства составила 45,6 тыс. человек. На 1 зарегистрированный субъект МСП в России приходится 2,6 работников, в СКФО – 1,7 работников, а в республике – 1,2 работников или соответственно в 2 раза меньше. Что свидетельствует о том, что около 1/2 занятого населения в республики не зарегистрированы и работают в «теневом» бизнесе.

Выявление, регистрация и постановка на учет в целях налогообложения, лиц осуществляющих деятельность без постановки на налоговый учет являются важнейшим направлением легализации «теневой» экономики в Дагестане.

Согласно данным Единого реестра МСП в субъектах РФ за 2017-2019 годы численность работников субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Дагестан в процентах составляет 1,0% , что является одним из наименьших показателей среди субъектов СКФО (в Ставропольском крае – 2,1%, в Карачаево-Черкесской Республике – 1,7%, в Республике Северная Осетия-Алания - 1,8% и т.д.)^[33], что свидетельствует о низком уровне занятости населения субъектов МСП в РД, а также о низком уровне реально не функционирующих малых и средних предприятий среди зарегистрированных.

Указанные выше обстоятельства, еще раз подтверждают высокий уровень теневой экономики в Республике Дагестан среди субъектами мало и среднего бизнеса.

Субъектами малого и среднего предпринимательства зачастую занижаются или скрываются количественные показатели финансово-хозяйственной деятельности в целях снижения налоговой нагрузки или соответственно избежание налогообложения. В результате в статистических данных по Республике Дагестан отражаются не полные сведения о реальном количестве малых предприятий и финансовых оборотах субъектов мало и среднего бизнеса.

Таблица 7

Численность занятых в секторе МСП

согласно данным Единого реестра субъектов МСП за 2017-2019 гг.

Источник: данные Единого реестра МСП. https://ofd.nalog.ru/statistics.html

Одной из причин высокого уровня «теневой» экономики на протяжении многих лет в Республике Дагестан, является необходимость значительных расходов на первоначальном этапе развития бизнеса и высокая налоговая нагрузка для начинающих предпринимателей, что зачастую вынуждает их уклоняться от уплаты налогов.

По данным УФНС России по Республике Дагестан сумма налогов, поступивших от деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в консолидированный бюджет Республики Дагестан в рамкам специальных налоговых режимов составила в 2017 году – 1 606,9 млн. рублей, в 2018 году — 1 621,2 млн. рублей, в 2019 году – 1 865,5 млн. рублей, в 2020 году – 2 008,3 млн. рублей. При этом, задолженность по налогам, сборам и пеням в бюджеты всех уровней по состоянию на 1 января 2021 года составляет 11,5 млрд. рублей или 95% от показателя предыдущего года ^[33].

Вместе с тем, индекс налогового потенциала Республики Дагестан и бюджетной обеспеченности на душу населения один из самых низких среди субъектов СКФО и РФ. Для сведения, в индекс налогового потенциала Республике Дагестан 0,225, в Республике Северная Осетия – 0,377, в Ставропольском крае – 0,458^[34].

Удельный вес «теневой» экономики в отдельных отраслях по разным оценкам экспертов (А.Ш. Ахмедуева) в Республике Дагестан составляет около 40% от ВРП, при этом его влияние на хозяйственную жизнь Республики Дагестан намного выше и достигает 60%, а в отдельных сферах, например, в торговле, доходит до 2/3 ^[4].

В Республике Дагестан «теневой» бизнес получил широкое распространение в отдельных отраслях экономики, как оптовая и розничная торговля, строительство, оборот горюче-смазочных материалов, оборот алкогольной продукции и сфере услуг, в которых многие предприниматели не только скрывают реальные объемы своей финансово-хозяйственной деятельности и сумму прибыли, но и вовсе не регистрируют свою деятельность, что приводит к значительным недопоступлениям в региональный бюджет.

Отчетные данные статистических органов свидетельствуют о том, что в Республике Дагестан в отраслях экономики налоговая нагрузка ниже норм установленных ФНС России (Приказ от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@) и ниже средних показателей по РФ и Северо-Кавказскому федеральному округу.

Так, за 2019 год поступления НДФЛ на одного занятого в экономике в среднем по РФ составили 55,1 тыс. рублей, по СКФО – 19,7 тыс. рублей, а по Республике Дагестан – 16,4 тыс. рублей, в Карачаево-Черкесии, Северной Осетии и Ставропольском крае этот показатель составил в пределах от 22,1 до 24,7 тыс. рублей ^[32,33].

В Республике Дагестан во многих районах и городах торговля и услуги сейчас занимают первое место по денежному обороту. При значительных объемах оборота оптовой и розничной торговли (свыше 658 млрд. рублей в 2019 г.) доля налоговых поступлений в обороте составляет 0,7% значение показателя в целом по РФ - 1,9 %, по субъектам СКФО – 1,0%. При этом, норма налоговой нагрузки по расчетам ФНС России в данной отрасли должна составить 3,2% ^[33].

В 2019 году оборот розничной торговли в Республике Дагестан составил 557,9 млрд рублей и на 49,9% формировался торгующими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность вне рынка; доля розничных рынков и ярмарок составила 50,1% ^[32].

Поступления налогов по виду деятельности розничная торговля за 2019 год в республике составили 1,2 млрд рублей, а доля налогов в обороте розничной торговли –0,21 % (значение показателя по РФ - 1,75%, по СКФО – 0,4%) ^[32].

Оборот оптовой торговли в Республике Дагестан за 2019 год составил 101,5 млрд. рублей, налоговые поступления – 3,2 млрд. рублей, доля налогов – 3,1 % (значение показателя по РФ – 1,8%, по СКФО – 2,0%) ^[32].

По оценке Минфина России налоговый потенциал Республики Дагестан по специальным налоговым режимам, применяющими субъектами малого и среднего предпринимательства составляет 6,4 млрд рублей. При этом поступления налогов по специальным налоговым режимам в республике за 2019 год составили 1,8 млрд рублей или 25 % от оценочных данных Минфина России ^[34].

Серьезной проблемой является неформальная занятость населения в Республике Дагестан. Для страхования неработающего населения из регионального бюджета ежегодно направляются значительные денежные средства в ФОМС.

Для снижения неформальной занятости следует усилить работу по выявлению незарегистрированных трудовых отношений и «теневой» занятости, уточнению данных о численности граждан относящихся к работающему и неработающему населению, мониторингу деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.

По оценке Росстата доля занятых в неформальной экономике в субъектах СКФО в 2019 голу составляет 42% от работающего населения (в среднем по РФ – 20,7%), без учета индивидуальных предпринимателей этот показателей составляет порядка 35% (в РФ –12%).

В Республике Дагестан по данным статистики за 2019 год в структуре денежных доходов населения 58% составляют «другие источники» (включая «скрытые», от продажи валюты, денежные переводы и пр.) значительная часть из которых остается неучтенной при налогообложении НДФЛ (по СКФО – 37%, в РФ – 12%) ^[32,33].

При этом на оплату труда приходится лишь 10,5% денежных доходов населения, на социальные выплаты 11,9%. Для сравнения, в целом по Российской Федерации в структуре денежных доходов населения основную долю занимает оплата труда – 57,1%, на социальные выплаты – 22,9% и около 10,1% приходится на другие доходы (включая «скрытые», от продажи валюты, денежные переводы и пр.) ^[32,33].

Результатом распространения неформальной занятости является недополученные собственные доходы бюджетов и социальная незащищенность граждан в условиях нестабильности экономической ситуации.

Среди субъектов СКФО по итогам 2019 года в Республике Дагестан по отстает по заработной плане и имеет самый низкий уровень среднемесячной начисленной заработной платы – 27,8 тыс. рублей (в СКФО – 29,1 тыс. руб., в РФ – 47,8 тыс. руб.) ^[32,33].

С распространениям теневого сектора связана проблема низкой собираемости ресурсоснабжающими организациями, а также выделяются такие промышленные кластеры которые полностью или частично работают в «теневом» сегменте как строительство, производство обуви и мебели.

Эти кластеры обеспечивают реальной занятостью населения, являются доходоформирующими для значительной части домохозяйств и имеют свою специфику.

Строительный комплекс республики – один из наиболее динамичных и успешно развивающихся в последние годы секторов экономики республики. Статистически оценить масштабы «теневизации» и потенциал развития этих кластеров остаточно сложно.

По данным Дагестанстата в 2019 году по республике объем выполненных работ по виду деятельности «строительство» составил 125,1 млрд рублей, в том числе без учета жилых домов построенных населением – 113,4 млрд рублей ^[32].

Сравнительный анализ налоговых поступлений в строительной отрасли по субъектам СКФО свидетельствует о низкой налоговой нагрузке в данной отрасли в Республике Дагестан. Так, за 2019 год сумма налоговых поступлений строительной отрасли в бюджет республики составила 3,0 млрд рублей или 2,6 % от объема выполненных работ, когда в среднем по РФ данный показатель равен 9,6 %, по СКФО – 3,9 %, а в Ингушетии –8,7% ^[33].

В бюджет республики от строительной отрасли поступления НДФЛ за 2019 год составили 460,8 млн рублей, а количество занятых в данной отрасли составило 136,5 тыс. работников. таким образом при средней заработной плате по региону в размере 27,8 тыс рублей и минимальным размером оплаты труда в размере 12,8 тыс рублей поступления по НДФЛ должны быть в 5-6 раз больше^[32,33]. Что свидетельствует о высоком уровне и неформальных отношений среди занятых в указанной отрасли и достижении «теневой» экономики в строительной отрасли в Дагестане до 70%.

Есть также проблемы в части регистрации объектов недвижимости и актуализации сведений баз данных регистрирующих и налоговых органов. В результате в Республике Дагестан в настоящее время не сформирована полная актуальная база данных о земельных участках и объектах капитального строительства, что отрицательно отражается на налоговых поступлениях по соответствующим налогам. Так, по состоянию на 1 января 2020 года количество земельных участков, внесенных базу данных налоговых органов республики, составляет 643,7 тыс. ед. (56,2 % от их общего количества в государственном кадастре недвижимости), а объектов капитального строительства – 546,2 тыс. ед. (70,7 % от общего количества).

Анализ налогообложения в сфере производства алкогольной продукции показывает, что экономика республики несет потери из-за неполной загруженности производственных мощностей, поскольку не все предприятия данного сектора экономики эффективно используют имеющийся производственный потенциал, а также из-за сокрытия реальных объемов производства и реализации алкогольной продукции, нарушений законодательства о налогах и сборах.

Использование производственных мощностей, предприятиями-производителями алкогольной продукции за 2019 год составило:

- производство коньяка – 30,5 % (или на 23,2 % меньше, чем за 2018 год);

- шампанского – 33,4 % (или на 3,3% меньше);

- вина виноградного – 17,9 % (или на 17,9 % меньше);

- водки – 4,5% (или на 6,0 % меньше).

Снижение коэффициента использования мощностей по всем видам производимой продукции может связано в первую очередь с тем, что произошло снижение объемов производства продукции за 2019 год в сравнении с уровнем 2018 года: шампанского - на 0,4%, коньяка - на 20,8%, вина виноградного - на 29,3%, водки - на 30,1% ^[33].

Другой причиной является то, что некоторые предприятия увеличили свои производственные мощности. Это такие предприятия как: АО «Кизлярский коньячный завод», АО «Дербентский коньячный комбинат», АО «им. Н. Алиева», ООО «Дербентский винно-коньячный завод». А также введены новые мощности на ООО «Агролайн», ООО Коньячный завод «Дербент», ООО «Дербентская винодельческая компания». Все это привело к увеличению годовых мощностей по производству всех видов продукции.

Вместе с тем, решения по увеличению производственных мощностей могут быть приняты и являются экономически обоснованными при наличии большого спроса и высокой загруженности имеющихся мощностей.

В связи с этим, приведенные отчетные данные могут не соответствовать фактическому уровню загрузки производственных мощностей и объемы производимой алкогольной продукции занижены.

Вышеприведенные значения показателей сектора малого и среднего предпринимательства в Республике Дагестан, указывают на то, что часть денежных доходов населения республики формируется за счет «теневых» доходов.

При этом отвлеченные из официального оборота ресурсы, в случае их легализации могут стать мощным резервом для экономического роста.

Необходимо отметить, что в целом по России не применяется единая унифицированная методика оценки масштабов «теневой» экономики, а также отсутствует комплексный подход по устранению последствий функционирования «теневого» сегмента, имеет место использования результативных методов борьбы и выявления «теневизации» лишь в отдельных отраслях экономики, при этом не учитываются региональные и национальные особенности.

На взгляд автора в целях улучшения контроля за легализацией доходов предпринимательской деятельности целесообразно разработать методику оценки масштабов «теневизации» в Российской Федерации по всем отраслям экономики, проведение анализа влияния «теневой» экономики на все сферы общественной жизни и разработать комплекс мероприятий, направленных на перенос экономических и финансовых ресурсов в легальную экономику страны.

В целях снижения «теневой» экономики необходимо объединение усилий всех федеральных и республиканских органов государственной власти и органов местного самоуправления в реализации мероприятий направленных на развитие малого и среднего предпринимательства, расширение налоговой базы по имущественным налогам, постановки предпринимателей на налоговый учет, выявлению незарегистрированных трудовых отношений и «теневой» занятости и т.д.

При решении такой важнейшей задачи государственной политикой каждой страны как легализация «теневого» сектора необходимо применять разносторонние методы выявления, пресечения и борьбы с «теневой» экономикой, избирательно использовать меры регулирования деятельности субъектов хозяйствования с учетом интересов бизнеса и государства в части пополнения бюджета.

На взгляд автора, особое внимание при реализации мер по легализации бизнеса необходимо уделять созданию благоприятных условий ведения предпринимательской и инвестиционной деятельности, оказывать государственную поддержку бизнесу, в том числе в форме предоставления налоговых преференций и льгот для вновь созданных субъектов малого и среднего предпринимательства и инновационных предприятий в первые два года их деятельности.

Например, в отстающих регионах, гденаблюдается негативная динамика развития малого и среднего предпринимательства, предлагается реализация мер, направленных на создание массового предпринимательства и легализации неформальной занятости, в том числе за счет снижения налогового бремени (например, отмена налоговых платежей для самозанятых в сельской местности и инновационных предприятий), а также грантовская поддержка бизнеса в приоритетных отраслях экономики, повышение уровня доступности финансовых услуг, инфраструктурная поддержка, поддержка в части сбыта продукции, субсидирование внедрения инновационных технологий, поддержка производителей экспортируемой продукции, совершенствование таможенных процедур, снижение тарифов по перевозке и т.д.;

В дальнейшем прямые финансовые меры в виде поддержки малого и среднего предпринимательства могут сменяться мерами, направленными на формирование комфортных условий для устойчивого роста малых и средних предприятий. К методам данного экосистемного подхода относятся: институциональные реформы, формирование стимулов для взаимодействия с другими экономическими агентами (крупный бизнес, посредники, вузы, финансовых институтов, НКО, институтов развития и госкомпаний, международных компаний и информационных агентств, аудиторских и консалтинговых фирм для создания и развития кластеров), стимулирование инновационного бизнеса, отдельно поддерживать компаний, действующих на территориях технопарков, технополисов, акселераторов и индустриальных парков.

Таким образом, на взгляд автора эффективность всей системы управления малым и средним предпринимательством зависит от рационального сочетания методов и инструментов государственной поддержки субъектов данного сектора экономики, от своевременности и эффективности проводимых мер поддержки, в части сочетания смешивания отраслевых, региональных и национальных особенностей.

При этом, отметим что реализация мероприятий по борьбе с «теневой» экономикой в России в некоторых отраслям экономики требует отдельного внимания. В качестве направлений снижения масштабов «теневой» экономики и повышения налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства в субъектах РФ автором выделяются следующие:

1. Совершенствование налогового законодательства в части введение норм, направленных на повышение ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации в налоговых органах, в особенности для тех, кто неоднократно допускает нарушение законодательства. В частности, предлагается установление суммы штрафа за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в налоговых органах в размере от двух до десяти МРОТ в зависимости от частоты нарушения законодательства;

2. Создание выгодных экономических условий (в пределах норм экономической безопасности) для предпринимателей по выводу бизнеса из «тени», направленных на снижение издержек законного ведения бизнеса (предоставление льгот и преференций, повышение уровня доступности финансовых услуг (снижение процентной ставки по кредитам на 5% для впервые зарегистрированных субъектов МСП), развитие инфраструктуры в районе инновационных площадок, поддержка в части сбыта продукции, упрощенный порядок регистрации бизнеса и др);

3. Проведение ежеквартального сравнительного мониторинга уровня налоговых поступлений и заработной платы в разрезе отраслей экономики с аналогичными показателями в других регионах РФ, в целях легализации доходов предпринимательской деятельности по косвенным признакам;

5. В целях достоверного учета выполненных работ и легализации «теневой» экономики в строительной отрасли предлагается:

- осуществление региональными и местными властями ежемесячного мониторинга уровня заработной платы и уплаты налогов подрядными организациями, осуществляющими строительство объектов за счет инвестиций из федерального бюджета и бюджета субъектов РФ в разрезе заказчиков-застройщиков в целях предотвращения занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ и УСН и уклонения от уплаты налогов;

- проведение анализа объемов строительно-монтажных работ, выполненных непосредственно генеральными подрядными организациями, а также с привлечением других строительных организаций на условиях субподряда. Подготовка предложения по снижению объемов выполнения работ субподрядными организациями с целью недопущения применения ими схемы ухода от налогообложения, в том числе предусматривающие обязательное согласование генподрядчиками подрядчиками с государственными заказчиками-застройщиками вопроса привлечения субподрядчиков (с обоснованием технологической и производственной необходимости, объемов выполняемых по договорам субподряда работ и т.д.);

- информирование налоговых органов о победителях подрядных торгов (идентификационные данные, ежемесячные объемы выделенных бюджетных средств по установленной форме и в сроки, согласованные с налоговым органом) в целях их дальнейшего налогообложения;

- обеспечение региональными и местными властями освоения выделенных бюджетных средств в разрезе подрядных организаций и объектов строительства, а также контроля за перечислением налоговых и иных обязательных платежей в соответствующий бюджет;

- проверка налоговыми органами предприятий и физических лиц, осуществляющие предпринимательскую деятельность в отрасли «строительство», на предмет правомерности применения ими соответствующих режимов уплаты налоговых, иных обязательных платежей и государственные внебюджетные фонды и принятие своевременных мер;

6. В целях снижения неформальной занятости населения предлагается:

- проведение налоговыми органами выездных проверок в отношении налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже уровня минимального размера оплаты труда в целях легализации «теневой» занятости и доначисления налогов;

- на основе проведенного анализа косвенных показателей (как оборотные средства организации, выпуск продукции, объем употребляемой электроэнергии и др.) выявление недобросовестных работодателей, допускающих выплату в своих организациях (на предприятиях) «теневой заработной платы» привлечение к административной и финансовой ответственностии применению к ним мер наказания, предусмотренных законодательством за использование «конвертных» схем выплаты заработной платы,

- обеспечение систематической сверки данных о заработной плате лиц, отраженных в отчетах предпринимателями в целях налогообложения и сведений, указанных в базе данных Отделения Пенсионного фонда России по субъекту РФ;

7. Повышение эффективности деятельности и взаимодействия налоговых, правоохранительных и других контролирующих органов, в том числе в целях противодействия коррупции, повышения уровня собираемости налогов, снижения налоговой задолженности, легализации «теневой» экономики и др.;

8. Проведение налоговыми, регистрирующими и правоохранительными органами с участием органов местного самоуправления работ по инвентаризации коммерческих объектов и земельных участков, выявлению и постановке на налоговый учет лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без соответствующей регистрации в налоговых органах в разрезе городов и районов в целях легализации «теневой» экономики в результате составления карты дислокации коммерческих объектов с размещением на сайте налоговых органов;

9. Контроль и выявление причин, налоговыми органами совместно правоохранительными органами, несвоевременной и неполной уплаты крупными организациями налоговых и иных обязательных платежей в бюджет (в том числе в результате анализа косвенных показателей эффективности деятельности организаций (объём оборотных средств организации, объем выпуска продукции, объем употребляемой электроэнергии, сопоставимость сведений от контрагентов и др.) и при необходимости применение соответствующих мер ответственности;

10. Реализация мер, направленных на погашение задолженности по налогам и сборам субъектами малого и среднего предпринимательства, в том числе в результате подписания совместного акта сверки данных налогоплательщиками с налоговыми органами, списания задолженности по страховым сборам, возникших в результате некорректной передаче сведений из баз данных Пенсионного фонда РФ в налоговые органы в 2007 году и погашения подтвержденной задолженности по налога и сборам согласно графикам погашения;

11. Проведение информационной работы с гражданами о существующих преимуществах и возможностях развития предпринимательства при осуществлении деятельности в рамках правового поля с соответствующей регистрацией в налоговых органах, широкое информирование граждан о принимаемых мерах по защите прав и законных интересов предпринимателей, подготовке кадров, консультационному и информационному обслуживанию начинающих и действующих предпринимателей.

Итак, реализация вышеуказанных мероприятий будет способствовать легализации «теневой» экономики, повышению роли налоговых поступлений от субъектов малого и среднего бизнеса в формировании доходной части бюджетов субъектов РФ, а также увеличению числа новых рабочих мест и уровня жизни населения.