Modern state of the judicial finance-credit examination and the prospects of its development

Sarygina Elina Sergeevna PhD in Law Associate Professor at the Department of Judicial Expert Examination and Law Enforcement Intelligence Operations of Moscow Academy of the Investigation Committee of the Russian Federation 125080, Russia, g. Moscow, ul. Vrubelya, 12 linasarygina@bk.ru Other publications by this author

За последние 25 лет развитие кредитования в России в рамках банковской деятельности породило широкий спектр финансовых и кредитных услуг, которые периодически становятся объектом преступного интереса и посягательства.

В условиях развития кредитных отношений и банковской сферы типичными ситуациями остаются невозврат кредита, неуплата процентов по ним, предоставление заемщиком недостоверной экономической информации, характеризующей его финансовое состояние и имущественное положение, путем внесения изменений в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, и иными неправомерными действиями со стороны заемщиков. Уголовным кодексом предусмотрена ответственность за незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ), злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ). В объективной стороне деяния ст. 176 УК РФ по способу совершения преступлений имеются сходства со ст. 159.1 УК РФ «Мошенничество в сфере кредитования».

Согласно ст. 172 УК РФ не допускается осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в определенных случаях, поскольку может причинить крупный ущерб гражданам ^[1]. К числу сделок кредитной организации относят привлечение денежных средств во вклады и размещение привлеченных средств от имени кредитной организации, открытие и ведение банковских счетов, осуществление переводов, инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов, кассовое обслуживание, выдача банковских гарантий.

Субъектом данных преступлений в сфере кредитования является чаще всего заемщик, который подает в кредитную организацию сведения, не соответствующие действительности. Иногда, заемщик может действовать совместно с сотрудником банка, в таких случаях субъектом выступает также кредитный инспектор либо иной специалист банка, который использует свое служебное положение, может повлиять на решение о выдаче кредита.

В ходе судопроизводства могут возникать вопросы, требующие решения, сопряженные с использованием специальных экономических знаний, которые представляют собой совокупность знаний системы экономических наук, присущих определенным видам профессиональной экономической деятельности, полученных в результате специальной подготовки, профессионального опыта и применяемых в целях раскрытия и расследования преступлений при производстве следственных действий, оперативно-розыскных мероприятий, экспертных исследований ^{[2, 48]}. Исторически сложилась основная процессуальная форма – это производство судебной экспертизы.

Исследования признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих кредитоспособность экономического субъекта, использования и возвратности кредитных обязательств, относятся в системе судебно-экспертных учреждений (далее СЭУ) Минюста РФ к компетенции рода финансово-экономических экспертиз, а в СЭУ МВД РФ – финансово-кредитных. Впервые судебная финансово-кредитная экспертиза нашла свое отражение в ведомственной системе судебных экспертиз в системе судебно-экспертных учреждений Минюста. Так, Примерным перечнем видов экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации, утверждённым Приказ Министерства юстиции РФ от 30 ноября 2000 г. № 363 была выделена обще родовая задача таких исследований - «исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта». Позднее эти экспертизы были включены в компетенцию финансово-экономических.

В зависимости от отраслевой специфики нормативно-правового регулирования предприятий уже сейчас можно говорить об особенностях специальных знаний экономических явлений, которые существенно влияют на формирование объектов бухгалтерского учета ^{[3; 4, 100-101; 5]}. Полагаем, что можно выделить особенности бухгалтерского учета и его правового регулирования: в коммерческих предприятиях; объектов налогообложения; на всех предприятиях ведется налоговый учет и его контроль; в отношении финансового состояния предприятий; в отношении стоимостного состояния объектов учета предприятий, в некоммерческих предприятиях, иначе бюджетный учет; в кредитных и нефинансовых организаций, иначе банковский учет; в отношении сотрудников предприятия; на всех предприятиях ведется кадровый учет и его контроль; объектов рынка ценных бумаг и цифровых активов; объектов строительства.

Отсутствие места в системе судебных экспертиз затрудняют практику их назначения. Современные научные классификации судебных экономических экспертиз включают в свой состав финансово-кредитные экспертизою ^{[6; 7; 8]}. Именно системный подход к исследованию вопросов использования специальных знаний будет способствовать реализации тех особенностей, присущих конкретным видам экономических преступлений, обеспечивая их качественно новый уровень ^{[9, 5]}.

Отличительной особенностью, обуславливающей назначения финансово-кредитных экспертиз – это сложность образования экономических явлений, которые возникают в финансово-кредитной сфере. Действительно, от эксперта требуется особая подготовка, поскольку характер специальных знаний, который лежит в основе исследования объектов и решения экспертных задач, формируется на базе экономики, банковского учета и финансов кредитных организаций ^{[10, 20]}. Актуальным направлением современного развития теории и практики такого рода судебной экспертизы представляется обобщение и систематизация научных знаний об особенностях ее организации, производства, применения методов экспертного исследования, составляющих теоретический и научно-практический базис судебной финансово-кредитной экспертизы. К задачам частной теории можно отнести разработку понятия ее предмета, уточнение базовых понятий, определение места в классификации судебных экономических экспертиз, систематизацию методов, которые могут быть применены при исследовании экономической информации в разрешении возникающих вопросов в сфере финансов и экономики по конкретным делам, с целью унификации методического обеспечения экспертного исследования. Следует отметить, что в специальной литературе посвящено множество работ изучению специфики организационно-правовых и методических аспектов производства различных родов экспертиз, входящих в класс экономических, однако вопросам, связанным с тактикой и планированием назначения и производства судебной финансово-кредитной экспертизы, уделено недостаточно внимания, что затрудняет их назначение в следственной практике.

Далее ограничимся ключевыми понятиями таких экспертиз.

На экспертизу должна быть предъявлена документация ^[11], которая имеет отношение к предмету экспертизы, включая объекты, отражающие конкретные финансово-кредитные отношения и механизмы их образования; процессуальные документы конкретного дела, фиксирующие процессуальные статусы объектов, а также показания допрошенных лиц по уголовному делу. В случае наличия объектами выступают заключения экспертов и специалистов, т.п. Основными объектами судебной финансово-кредитной экспертизы составляют кредитные договоры и приложения к ним, заключенные с кредитными учреждениями различных форм собственности; договоры залога имущества; договоры поручительства, документация по кредитным линиям, расширенные банковские выписки, финансовая (бухгалтерская) отчетность, платежные поручения и мемориальные (банковские) ордера, методические документы банка по определению финансового состояния заемщика (юридического лица), действующие в исследуемом периоде.

В процессе экспертного исследования играет роль экономический анализ кредитных договоров ^{[7, 104]}. Не менее важными объектами экспертного исследовании являются методические документы банка по определению финансового состояния заемщика (юридического лица).

Так, по уголовному делу посредством производства финансово-кредитной экспертизы были установлены существенные расхождения между показателями кредитного договора коммерческой кредитной организации и предъявленной финансовой (бухгалтерской) отчетностью заемщика, отраженных в профессиональном суждении кредитного инспектора коммерческого банка. Перед экспертом стояла задача по определению кредитоспособности организации в соответствии с методическими документами коммерческой кредитной организации. Экспертизой выявлены обстоятельства, позволившие следствию говорить о сговоре руководителя организации юридического лица и кредитного инспектора банка ^[12].

Цифровая экономика прочно вошла в жизнь общества и государства. Эта новая реальность стала средой и средством совершения преступлений, по цифровым (электронным) следам которых правоохранительные и судебные органы восстанавливают картину происшедшего события. В орбиту уголовного процесса попадают различные цифровые устройства, облачные системы, сервера, несущие важную для органов предварительного расследования и суда информацию. Зачастую изъять, исследовать, закрепить данную информацию без участия специалиста невозможно. Действующее уголовно-процессуальное законодательства не в полной мере адаптировано к таким источникам информации. В научной среде нет единого мнения отнесению цифровых доказательств либо к вещественным доказательствам, либо к иным документам. Очевидно, это доказательства должны рассматриваться как самостоятельный вид доказательств, включая электронные носители информации и саму электронную информацию в форме электронных документов. Следует также отметить, что в уголовном процессе отсутствует унифицированный подход к фиксации и изъятию цифровых доказательств из сети Интернет или электронных носителей информации ^{[14, 96-103]}.

К подвидам СФКЭ можно отнести исследования:

- факта и обеспеченности выдачи кредита,

- своевременности, полноты и возможности погашения кредита и процентов по кредиту;

- обстоятельств выдачи кредита (в частности, соответствия заемщика требованиям банка по уровню кредитования);

- соответствия условий кредитных операций рыночным условиям;

- механизма расходования кредитных средств, в том числе целевого их использования.

С точки зрения тактики назначения этих экспертиз для правоприменителя виды и подвиды не столь важны. Большое значение имеет круг ее типичных задач, решение которых позволит установить фактические данные.

Типичные задачи судебной финансово-кредитной экспертизы:

- определение порядка, способа получения кредитов и условий его обслуживания;

- установление факта получения кредитных средств предприятием;

- исследование соответствия документального оформления, отражения в учете организации операций по поступлению, расходованию кредитных средств требованиям законодательства;

- исследование механизма возвратности кредита;

- определение экономической обоснованности наличных и безналичных расчетов по открытой кредитной линии;

- исследование обеспечения кредита под залог;

- анализ исполнения условий кредитного договора, в части получения предоставления, возврата, оплаты процентов кредита.

- исследование иных кредитных операций: вексельные, факторинговые, лизинговые, сделки РЕПО;

- исследование финансового состояния предприятия с целью определения сроков, источников погашения кредитных средств;

- проверка документального подтверждения расходов целевому назначению использования средств согласно условиям кредитного договора;

- анализ и определение факторов, существенно ухудшающих неплатежеспособность заемщика, другие.

Правильность проведения экспертного исследования в судебной экономической экспертизе во многом определяется корректностью поставленных перед экспертом вопросов ^[15]. Вопросы на экспертизу:

Осуществлен ли возврат кредитных средств и уплата процентов согласно кредитному договору № ... от ..., заключенному между предприятием и кредитной организацией?

Обосновано ли их расходована сумма по кредитному договору от ... № ...

Имелась ли финансовая возможность у кредитной организации предоставить кредит предприятию по договору № ... от ...; если да, то за счет какие финансовых источников?

Соответствуют ли учетным данным сведения о наличии имущества у организации, предоставленного в качестве материального обеспечения кредита?

Соответствовало ли финансовое состояние организации на дату получения кредита требованиям, предъявляемым кредитной организацией?

Субъекты преступления по налоговым деяниям отличаются высоким образовательным уровнем и узко специализированной направленностью в силу специфики свой деятельности. Если сектор государственных предприятий подвержен периодическими проверками своей деятельности, то организации негосударственной формы собственности обладают большей свободой в экономических отношениях с государством. Отсюда очевидно, что наибольшее число преступлений в финансово-кредитной сфере подвержен негосударственный сектор предприятий. Это может быть связано несовершенством законодательства, правовым нигилизмом руководящих органов предприятий, с негативным отношением многих граждан к существующей банковской системе. Полагаем, что тенденция внедрения новой цифровой реальности позволит активнее выявлять преступные посягательства.

Предлагаемые нами положения по особенностям тактики назначения судебных финансово-кредитных экспертиз, имеют практическое и теоретическое значение. С точки зрения теоретической значимости комплексно рассмотрены ключевые определения данного рода экспертизы, включающие специфику специальных знаний, объекты, типичные задачи, примерные вопросы. Предложенные рекомендации направлены на унификацию следственно-судебной практики по вопросам назначения финансово-кредитных экспертиз, а также улучшение (повышение качества) ее производства в судебно-экспертных учреждениях.

Правильное понимание ключевых понятий обуславливают оптимальные тактические решения правопримениетеля при планировании процессуального действия – назначения судебной финансово-кредитной экспертизы. Очевидно, что одним из ответов на запросы следственно-судебной практики является необходимость разработки ведомственной инструкции по организации назначения этих экспертиз, например, для сотрудников Следственного комитета.