The Legal Essence and Importance of Financial Responsibility

Savostyanov Gennady Petrovich post-graduate student of the Department of Administrative and Financial Law at All-Russian State University of Justice 127051, Russia, g. Moscow, Bol'shoi Karetnyi pereulok, 10a Savostyanov.2018@bk.ru

Юридическая сущность и значение финансовой ответственности

Савостьянов Геннадий Петрович

аспирант кафедры административного и финансового права

ВГУЮ (РПА Минюста России)

117638, г. Москва, ул. Азовская, дом 2, корп.1

Savostyanov Gennady Petrovich

graduate student of the Department of Administrative and Financial Law

The Russian Law Academy

117638, Moscow, ul. Azov, house 2, building 1

savostyanov.2018@bk.ru

Аннотация.

Предмет исследования. В настоящей статье рассматриваются негативные последствия несоблюдения финансовой ответственности организациями как для их контрагентов (на примере несовременного погашения дебиторской задолженности), так и для государства (на примере минимизации налоговых выплат) в виде крупных убытков и нарушении работы финансовой системы. Исследуется юридическая сущность финансовой ответственности, возможность ее выделения в самостоятельный вид публичной ответственности. Изучаются виды финансовой ответственности и рассматриваются те виды наказаний, характерные для каждой из форм. Цель работы заключается в исследовании сущности и значении финансовой ответственности в современных российских реалиях. Метод исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение финансовых отношений юридических лиц, а также методах анализа и синтеза. Результаты работы. Автором исследуются современные подходы к трактовке понятия «финансовая ответственность», вопрос справедливости выделения финансовой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности. Проводится анализ действующих форм финансовой ответственности (карательной и правовосстановительной) и основных способов их осуществления таких как штраф, пенни и недоимка. Области применения результатов. Работа представляется актуальной для профессиональных участников финансовых отношений и юристов. Научная новизна. На основании проведенного исследования, автором сформулировано значение финансовой ответственности, заключающейся в обеспечении повышения финансовой дисциплины юридических и физических лиц, и аргументируется необходимость раскрытия юридической сущности данного понятия в современном российском законодательстве с целью повышения уровня доверия к экономике, прозрачности рынка, финансовой дисциплины участников экономических отношений. Выводы. Значение финансовой ответственности заключается в необходимости повышения уровня прозрачности финансового рынка, роста доверия участников экономических отношений к финансовой системе государства, что невозможно без законодательно закрепленного понятия «финансовая ответственность». По этой причине предлагается совершенствование действующего законодательства в области финансовой ответственности юридических лиц не только с позиции невыполнения налоговых обязательств, но также и других финансовых обязательств, невыполнение которых косвенно или прямо может нанести урон государству или его гражданам.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, финансовая дисциплина, финансовая ответственность, финансовое обязательство, финансовое правонарушение, штраф, пенни, недоимки, налоговые доходы.

Savostyanov Gennady Petrovich,

post-graduate student of the Department of Administrative and Financial Law

The All-Russian State University of Justice

(RLA of the Ministry of Justice of Russia)

e-mail: savostyanov.2018@bk.ru

Legal essence and significance of financial responsibility

Abstract.

Subject of study. This article discusses the negative consequences of non-compliance of financial responsibility by organizations both for their counterparties (for example, for unsustainable repayment of receivables) and for the state (using the example of minimizing tax payments) in the form of large losses and violation of the financial system. The legal essence of financial responsibility, the possibility of its separation into an independent type of public responsibility is explored. The types of financial responsibility are studied and the types of punishment characteristic of each of the forms are considered. The aim of the work is to study the essence and significance of financial responsibility in modern Russian realities. The method of investigation is based on the dialectical method of cognition, which involves studying the financial relations of legal entities, as well as methods of analysis and synthesis. Results of the work. The author studies modern approaches to the interpretation of the concept of "financial responsibility", the issue of fairness of the allocation of financial responsibility in an independent type of legal responsibility. The analysis of existing forms of financial responsibility (punitive and legal recovery) and the main methods of their implementation such as fine, pennies and arrears are analyzed. Areas of application of the results. The work is relevant for professional participants in financial relations and lawyers. Scientific novelty. Based on the research, the author outlines the importance of financial responsibility, which is to increase the financial discipline of legal entities and individuals, and argues the need for disclosure of the legal essence of this concept in modern Russian legislation with the aim of increasing the level of confidence in the economy, market transparency, financial discipline of economic relations participants . Conclusions. The importance of financial responsibility lies in the need to increase the level of transparency of the financial market, increase the confidence of participants in economic relations in the financial system of the state, which is impossible without the legislatively fixed concept of "financial responsibility". For this reason, it is proposed to improve the current legislation in the field of financial responsibility of legal entities not only from the position of non-fulfillment of tax obligations, but also other financial obligations, the failure of which indirectly or directly can cause damage to the state or its citizens.

Key words: accounts receivable, financial discipline, financial responsibility, financial liability, financial offense, fine, penny, arrears, tax revenues.

Введение

В настоящее время большинство гражданско-правовых отношений организаций связаны с экономической деятельностью. Экономическая деятельность организаций подвержена влиянию множества внутренних и внешних факторов. Среди основных внутренних факторов следует выделить доступность и стоимость привлечения финансовых ресурсов, эффективность инвестиционной политики и материально-техническое снабжение деятельности. Внешними факторами, оказывающие влияние на деятельность организации, управлять намного сложнее. К ним относятся темпы роста экономики, инфляция, конъюнктура отраслевого рынка и т.д. На наш взгляд, одним из ключевых внешних факторов, оказывающих влияние на деятельность организации является финансовая дисциплина контрагентов.

Финансовая дисциплина организации подразумевает обязательное своевременное выполнение своих финансовых обязательств и совершения операций, предусмотренных заключенными договорами.

В условиях, когда организация не обладает необходимым уровнем финансовой дисциплины и допускает невыполнение своих обязательств перед контрагентами, наносится прямой удар по экономике как на микро, так и на макроуровне. Осуществляется минимизация налогового бремени, посредством использования различного рода финансово-хозяйственных операций, в том числе путем использования правомерных возможностей финансового законодательства ^[3].

Несвоевременное погашение дебиторской задолженности перед индивидуальным предпринимателем, малым или средним предпринимательством приводит к нарушению операционного цикла производства товаров, работ и услуг. Зачастую индивидуальные предприниматели, малое и среднее предпринимательство финансируют основную деятельность за счет внутренних источников, т.е. за счет прибыли. Если организация не получает дебиторскую задолженность, следовательно, и будущую прибыль, то в лучшем случае остается без финансовых ресурсов для закупки новых партий сырья и материала, а в худшем – без возможности выполнить свои собственные финансовые обязательства. Также выявлено, что возможно формирование дополнительных финансовых расходов на выплату штрафов и пенни, нанесение ущерба репутации организации ^[2]. Т.е. лишь одно нарушение финансовой дисциплины приводит к целому ряду негативных последствий, которые сначала отражаются на контрагентах организации, а потом и на государстве, получающем все меньшие налоговые отчисления с уменьшающейся прибыли организаций.

Преднамеренное несвоевременное или неполное выполнение организацией своих обязательств перед бюджетом приводит к формированию крупных убытков для государства, нарушению работы органов государственной власти и финансовой системы. Подобных примеров ^[4] в условиях рыночной экономики бесчисленное множество, что обуславливает актуальность и социальную значимость изучения юридической сущности и значения финансовой ответственности в Российской Федерации с целью профилактики преступлений, посягающих на финансовые отношения.

Сущность финансовой ответственности

Современное российское законодательство не раскрывает сущности финансовой ответственности, однако данный вопрос активно исследуется учеными-юристами.

Мусаткина А.А. финансовую ответственность определяет «как юридическую обязанность субъектов финансовых правоотношений по соблюдению предписаний норм финансового законодательства, реализующая в правомерном поведении, а в случае совершения финансового нарушения – обязанность правонарушения претерпеть осуждение или ограничения имущественного или неимущественного характера» ^[6].

Челпанова М.М. под финансовой ответственностью предлагает понимать реакцию государства на нарушение финансово-правовых норм, заключающуюся в определенной специфике, обусловленной особенностями финансовой деятельности государства и муниципальных образований, механизмом правового регулирования финансовых отношений ^[9].

Финансово-правовая ответственность является самостоятельным видом публичной ответственности, реализуемой через систему государственного принуждения в целях восстановления финансовых потерь государства ^[10].

Вопрос справедливости выделения финансовой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности представляется дискуссионным и на сегодняшний день. Против выделения финансовой ответственности в качестве отдельного вида выступает довод о том, что, например, налоговая ответственность выступает частью административной ответственности.

Одновременно с этим существуют и доводы «за». Отмечается, что финансово-правовая ответственность в отличие от других видов ответственности первична и изначально связана с финансовым обязательством и неотделима от него ^[8]. В тоже время Крохина Ю.А. подчеркивает, что «обособление финансовой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности подтверждается и выделением в финансовом законодательстве процедурно-процессуальных норм, регулирующих производство по делам о финансовых правонарушениях» ^[5]. По мнению Артемова Н.М. специфика финансовой ответственности наиболее наглядно проявляется в некоторых особенностях финансовых правонарушений и финансово-правовых санкций ^[1].

Формы финансовой ответственности

В настоящее время финансовая ответственность классифицируется на бюджетную, налоговую и валютную. Их юридическая сущность раскрывается через понятие и влечет за собой возможность применения уполномоченными органами к организации-нарушителю различных мер юридической ответственности.

К совершившему финансовое правонарушение применяется наказание в рамках финансовой ответственности, которая осуществляется в двух формах: карательной, т.е. штрафной и правовосстановительной, т.е. компенсационной.

На наш взгляд, карательная форма финансовой ответственности направлена на предупреждение финансовых правонарушений и повышение финансовой дисциплины участников гражданско-правовых отношений.

Основным способом осуществления карательной формы финансовой ответственности выступает штраф. Взыскание штрафа осуществляется посредством уполномоченных государственных органов. Штраф характеризуется точным расчетом его размеров в абсолютном или относительном выражении, при этом его размеры могут варьироваться при наличии или отсутствии смягчающих/отягчающих обстоятельств.

Правовосстановительная форма финансовой ответственности, как следует из ее названия, преследует цель восстановления нарушенного финансового порядка. Тем не менее, данная форма финансовой ответственности не всегда отвечает интересам экономических агентов. К моменту осуществления компенсационных выплат экономический агент может упустить выгодную инвестиционную возможность, что не полностью восстанавливает его первоначальные права, заложенные в гражданско-правовом договоре.

Основными способами осуществления правовостановительной формы финансовой ответственности выступает недоимка и пени. Взыскание недоимки и/или пени может осуществляться участниками гражданско-правовых отношений без вовлечения уполномоченных государственных органов. Размер недоимки и пени всегда определены абсолютно и данный размер не подлежит корректировке.

Выводы

Подводя итог вышесказанному, подчеркнем необходимость раскрытия юридической сущности финансовой ответственности в российском законодательстве. Раскрыть данное понятие следует не только с позиции выполнения юридическими или физическими лицами своих обязательств перед государством, но также и с позиции выполнения финансовых обязательств организаций и физических лиц перед своими контрагентами. Ввиду того, что регулятивная функция финансового права отражает способность отрасли права оказывает специально-юридическое воздействие на сферу публичных финансовых отношений и частных финансовых отношений ^[7], то законодательная регламентация финансовой ответственности в рамках рыночной экономики между субъектами экономических отношений позволит повысить уровень доверия к экономике, прозрачность рынка, финансовую дисциплину участников экономических отношений.

Значение финансовой ответственности в Российской Федерации заключается в обеспечении повышения финансовой дисциплины юридических и физических лиц, что позволит повысить доверие участников к рыночным отношениям, следовательно, увеличит количество экономических агентов и как следствие налоговые доходы государственного бюджета. Таким образом, в настоящее время существует потребность соответствия уровня законодательного сопровождения финансовой ответственности экономических агентов текущему развитию рыночных отношений.

Библиография

1. Артемов Н.М. Проблемы и перспективы правового регулирования валютной ответственности в Российской Федерации // Вопросы экономики и права. 2013. № 55. С. 7-13.

2. Восканян Р.О., Ващенко Т.В. Управление дебиторской задолженностью ТНК посредством форфейтинга // Аудитор. 2017. Т. 3. № 10. С. 57-61.

3. Восканян Р.О., Вольдимарова Н.Г. Нематериальные активы как инструмент легализации (отмывания) доходов // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. № 2. С. 163-167.

4. Казачкова З.М., Летавина Е.А. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров // Административное право и процесс. 2014. № 5. С. 45-49.

5. Крохина Ю.А. Финансово-правовая ответственность – необходимый атрибут правового государства // Правовое государство: теория и практика. 2013. № 2 (32). С. 69-76.

6. Мусаткина А.А. Финансовая ответственность как вид юридической ответственности // Журнал российского права. 2005. № 10 (106). С. 142-151.

7. Смирникова Ю.Л. Функциональные взаимосвязи финансового права // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2014. № 4. С. 108-114.

8. Сукиасян Н.Г. Методологические проблемы исследования финансовой ответственности и особенности финансовой ответственности в настоящий период времени // Балтийский гуманитарный журнал. 2016. Т. 5. № 2 (15). С. 241-250.

9. Челпанова М.М. Финансово-правовая ответственность в механизме обеспечения финансовой безопасности России // Приоритетные направления развития науки и образования. 2016. № 1 (8). С. 435-439.

10. Шайдуллин Р.Р. О сущности финансово-правовой ответственности и ее системе в юридической ответственности // Современное право. 2013. № 1. С. 64-66.

References:

1. Artemov N. M. Problems and perspectives of legal regulation of monetary liability in the Russian Federation. Questions of economy and law. 2013. No. 55. Pp. 7-13.

2. Voskanyan R. O., Vashchenko T. V. account receivable Management of TNCs by means of Forfaiting. Auditor. 2017. Vol. 3. No. 10. Pp. 57-61.

3. Voskanyan R. O., Volodimerova N. G. Intangible assets as an instrument for legalization (laundering) of income. Economy and management: problems, solutions. 2017. No. 2. Pp.163-167.

4. Kazachkova Z.M., Letavina E.A. Dosudebnyj porjadok uregulirovanija nalogovyh sporov. Administrativnoe pravo i process. 2014. No 5. Pp. 45-49.

5. Krokhina Y. A. Financial responsibility is a necessary attribute of the legal state. Legal state: theory and practice. 2013. No. 2 (32). Pp. 69 to 76.

6. Musatkina, A. A. Financial responsibility as a form of legal responsibility. Journal of Russian law. 2005. No. 10 (106). Pp. 142-151.

7. Semernikova Y. L. Functional relationship of financial law. Bulletin of the University named after O. E. Kutafin. 2014. No. 4. Pp. 108-114.

8. Sukiasyan N. G. Methodological problems in the study of financial liability and financial responsibility in actual time. The Baltic journal of Humanities. 2016. Vol. 5. No. 2 (15). Pp. 241-250.

9. Chelpanova M. M. Financial and legal responsibility in the mechanism of ensuring financial security of Russia. The Priority directions of development of science and education. 2016. No. 1 (8). Pp. 435-439.

10. Shaydullin R. R. On the essence of financial-legal liability and its system of legal responsibility. Modern law. 2013. No. 1. Pp. 64-66.