Legal Regulation of Credit Organizations' Activity in Eurasian Economic Union Founding States

Korolev Georgii Aleksandrovich PhD in Law senior researcher at Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration  119571, Russia, g. Moscow, pr-kt Vernadskogo, 82, korp. 1 korolev@iep.ru

Ryzhov Valerii Borisovich PhD in Law Docent, Deputy Editor-in-Chief of the Journal "Education and Law", Corresponding Member of the Russian Academy of Natural Sciences, Member of the Union of Journalists of Russia 111397, Russia, g. Moscow, pr-kt Zelenyi, 22, of. 305 valeriy_ryzhov@mail.ru Other publications by this author

Государства-учредители Евразийского экономического союза - Россия, Белоруссия, Казахстан, оказали значительное влияние на развитие интеграционных процессов на постсоветсом пространстве. Одной из форм региональной интеграции стало поэтапное учреждение сначала Таможенного союза, Единого Экономического пространства, Евразийского экономического сообщества, и в последствии, ЕАЭС.

Круг вопросов, которые мы будем рассматривать в рамках настоящей статьи заключается в следующих аспектах функционирования участников финансового рынка России, Беларуси и Казахстана: а) условия учреждения; б) порядок внутреннего устройства участников финансовых рынков; в) порядок надзора и контроля (внутреннего и внешнего); г) порядок представления и публикации отчетов о своей деятельности; д) уровень ответственности перед потребителями услуг.

В России основными нормативными правовыми актами, которые регулируют деятельность кредитных организаций, являются Федеральный закон от 02.12.1990 г., N 395-«О банках и банковской деятельности» ^[1] (далее – Закон РФ о банках) и Федеральный закон от 10.07.2002 г., N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – Закон о ЦБ)^[2]. В Казахстане основополагающие нормы, регулирующие кредитные организации, содержатся в Законе Республики Казахстан от 31 августа 1995 г., № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»^[3] (далее – Закон РК о банках) и Законе Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан»^[4]. В Республике Беларусь основным нормативным правовым актом, регулирующим банковскую деятельность, является Банковский кодекс (далее – БК РБ)^[5], положения которого детализируют нормативные правовые акты Национального банка РБ.

В настоящее время законодательством государств-учредителей ЕАЭС определена двухуровневая структура банковской системы, в которой первый уровень представляют центральные (национальные) банки, а второй уровень состоит из кредитных организаций – банков и небанковских кредитных учреждений. Вместе с тем, несмотря на то, что законодательство позволяет осуществлять центральным банкам банковские операции, в сферу их полномочий входит надзор за кредитными организациями, а также обеспечение стабильности и надежности банковских систем, в том числе посредством пруденциального надзора. Следует отметить, что наибольший объем банковских операций, которые проводятся в государствах-учредителях ЕАЭС, осуществляются кредитными организациями, работающие непосредственно на рынке финансовых услуг. Таким образом, формальным свидетельством наличия двух уровней банковских систем государств-учредителей ЕАЭС является действие специальных положений нормативных правовых актов, которые дифференцируют правовое положение центральных (национальных) банков и деятельность кредитных организаций.

а)Условия учреждения

В законодательстве государств-учредителей ТС и ЕЭП содержатся определенные требования к учреждению кредитных организаций: организационно-правовая форма, условия лицензирования, минимальный размер собственного капитала. Наряду с этим раскрывается содержание понятия «кредитная организация».

В частности, в соответствии со ст. 1 Закона РФ о банках «Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции…Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество» (ст.1). В то же время кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Основными видами кредитных организаций в РФ являются банки и небанковские кредитные организации. Банки вправе осуществлять все виды банковских операций, определенных в ст. 5 Закона о банках, в то время как небанковские кредитные организации только некоторые из них (в частности, осуществление денежных переводов без открытия счетов).

В законодательстве Белоруссии и Казахстана есть аналогичные определения кредитных организаций и их разделение на банки и другие кредитные организации, а также перечня операций. Так, согласно законодательству Казахстана «Организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, признается юридическое лицо, не являющееся банком, которое на основании лицензии уполномоченного органа либо в соответствии с законами Республики Казахстан правомочно проводить отдельные виды банковских операций», в то время как «банк - юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, которое в соответствии с настоящим Законом правомочно осуществлять банковскую деятельность» (ст. 1, 5 Закона РК о банках). Те же самые признаки кредитных организаций определены в ст. 8, 9 Банковского кодекса РБ.

В Белоруссии и Казахстане кредитные организации могут учреждаться только в форме открытых акционерных обществ (ст. 71, 105 БК РБ, ст.15 Закона РК о банках). В России нет такого жесткого ограничения организационно-правовых форм кредитных организаций.

По вопросу лиц, которые вправе регистрировать кредитные организации, позиции государств также различаются. В Беларуси учреждение кредитных организаций с иностранными инвестициями требует получения предварительного разрешения Национального банка. Национальный банк РК может прекратить выдачу лицензий на осуществление банковских операций банкам, в которых участвуют иностранные инвесторы, если достигается квота, определенная законодательством РБ. При этом Национальный банк РБ вправе принимать любые меры для реализации указанного ограничения. Таким образом, при рассмотрении вопроса о выдаче разрешения учитывается уровень использования квоты участия иностранного капитала в банковской системе РБ, а также финансовое положение и деловая репутация учредителей-нерезидентов.

Еще одно из ограничений для иностранных инвесторов заключается в следующем. Если иностранный гражданин осуществляет функции единоличного исполнительного органа белорусской кредитной организации, то коллегиальный исполнительный орган данной кредитной организации должен быть сформирован из граждан Республики Беларусь не менее чем на 50%.

В то же время количество работников - граждан РБ должно составлять не менее 75% от общего количества работников белорусской кредитной организации с иностранными инвестициями.

В банковском законодательстве РК существуют также определенные лимиты в отношении состава учредителей и акционеров. Например, в законе РК о банках определено, что государственные предприятия и организации (с участием государства в уставном капитале больше 50%) не могут принимать являться учредителями и акционерами банков (ст. 17 Закона РК о банках). Кроме того, не могут быть учредителями или акционерами, а также участвовать прямо или косвенно в банках-резидентах РК юридические лица, которые инкорпорированы в офшорных юрисдикциях либо имеющие аффилированных лиц, которые зарегистрированы в офшорных зонах, а также физические лица – участники (учредители, акционеры) юридических лиц, инкорпорированных в офшорных территориях. Вместе с тем такое ограничение не распространяется на банки, которые имеют индивидуальный кредитный рейтинг не ниже рейтинга «А» одного из рейтинговых агентств, перечень которых устанавливается Национальным банком РК.

Наряду с этим в Казахстане запрещено открытие филиалов банков-нерезидентов. Однако могут действовать представительства при соблюдении некоторых условий. В частности, представительство банка-нерезидента РК в течение 30 рабочих дней с даты учетной регистрации в органах юстиции должно письменно Национальный банк РК об открытии.

В России ограничений меньше. Так, создание кредитных организаций с иностранными инвестициями требует получения предварительного разрешения Банка России. Банк России прекращает выдачу лицензий на осуществление банковских операций банкам с иностранными инвестициями, при достижении квоты, установленной законодательством РФ.

Так же как и в Республике Беларусь ЦБ РФ вправе принимать любые меры для соблюдения указанного ограничения. При рассмотрении вопроса о выдаче разрешения учитывается уровень использования квоты участия иностранного капитала в банковской системе РФ, а также финансовое положение и деловая репутация учредителей-нерезидентов.

Во всех государствах-учредителях уполномоченным органом, ведающим вопросами регистрации, лицензирования и надзора за кредитными организациями, является центральный (национальный банк). Вместе с тем у государств различаются особенности регистрации.

Банк России (ЦБ РФ) наделен полномочиями по регистрации кредитных организаций – он выдает разрешение на регистрацию, а налоговые органы непосредственно регистрируют кредитные организации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». (ст. 12 Закона РФ о банках).

Схожее положение действует в Казахстане: банки регистрируются в органах юстиции Казахстана, в то время как лицензии на проведение банковских операций выдает и отзывает Национальный Банк РК. Государственная регистрация банка осуществляется органами юстиции на основании разрешения на открытие банка, которое выдается Национальным Банком РК (ст. 25 Закона РК о банках).

Вместе с тем в Беларуси все вопросы, связанные с регистрацией, находятся исключительно в компетенции Национального банка РБ: он осуществляет государственную регистрация банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, а также изменений и дополнений их учредительных документов (ст. 77, 107 БК РБ).

В государствах-членах законодательство предусматривает требования к минимальному размеру собственного капитала кредитных организаций.

В России минимальный размер собственных средств (капитала) составляет 300 миллионов рублей (ст. 11.2 Закона РФ о банках).

Тот же самый размер установлен и для небанковской кредитной организации.

Вместе с тем минимальный размер собственных средств повышается, если есть генеральная лицензия: они должны составлять не менее 900 миллионов рублей по состоянию на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России ходатайство о получении генеральной лицензии» (ст. 11.2). Надо отметить, что такого рода лицензия на осуществление банковских операций предоставляет кредитной организации право осуществлять банковские операции со средствами в рублях и иностранной валюте, привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц в рублях и иностранной валюте.

В Законе РФ о банках дифференцирован минимальный размер уставного капитала иных кредитных учреждений:

- для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, которая ходатайствует о получении лицензии, предусматривающей право на осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам - 90 миллионов рублей;

- для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, которая ходатайствует о получении лицензии для небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций – 18 миллионов рублей.

- минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, не ходатайствующей о получении указанных лицензий - 18 миллионов рублей» (ст.11 Закона РФ о банках).

В Казахстане действует постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 30 сентября 2005 года № 358 «Об утверждении Инструкции о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня»^[6], которое устанавливает минимальный размер уставного капитала банка в следующем порядке:

- для вновь создаваемых банков в размере 5 000 000 000 (пяти миллиардов) тенге;

- для жилищных строительных сберегательных банков в размере 3 000 000 000 (трех миллиардов) тенге.

Минимальный размер собственного капитала банка, который имеет не более одного филиала, устанавливается в следующем порядке:

- для банков, в том числе для вновь создаваемых, в размере 10 000 000 000 (десяти миллиардов) тенге;

- для банков, размер собственного капитала которых на 1 октября 2009 года составлял менее 10 000 000 000 (десяти миллиардов) тенге, в размере 4 000 000 000 (четырех миллиардов) тенге.

Минимальный размер собственного капитала банка, имеющего более одного филиала, устанавливается как сумма минимального размера собственного капитала банка, плюс:

30 000 000 (тридцать миллионов) тенге за каждый филиал, расположенный в административном центре области, а также в городах Алматы и Астана;

15 000 000 (пятнадцать миллионов) тенге за каждый филиал, расположенный в других городах;

10 000 000 (десять миллионов) тенге за каждый филиал, расположенный в других населенных пунктах.

В Белоруссии минимальный размер уставного фонда создаваемого банка и небанковских кредитных организаций устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом РБ, а его уставный фонд формируется из вкладов учредителей (акционеров) (ст.75, 107 БК РБ).

Принципы учреждения кредитных организаций на территории государств-учредителей ЕАЭС являются одинаковыми: определения кредитных организаций (банков и других организаций), требования к собственному капиталу (хотя есть различия по его размеру), вопросы лицензирования (занимаются центральные банки). Вместе с тем есть и различия в деталях регулирования создания кредитных организаций:

- по организационно-правовым формам: в Казахстане и Беларуси кредитные организации могут создаваться только в форме акционерных обществ, а в России нет такого жесткого ограничения;

- по ограничениям для учредителей. Они разделяются на ограничения для иностранных инвесторов и для резидентов. Всех меньше ограничений в этом отношении в России: ЦБ РФ выдает разрешение на создание кредитных организаций иностранными гражданами. В Беларуси действуют ограничения в части представительства граждан Беларуси в кредитных организациях с участием иностранных инвесторов. В Казахстане есть ограничения участия государства в коммерческих банках, а также компаний и лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях. Кроме того, запрещается открытие филиалов банков-нерезидентов, но разрешается открывать представительства.

- по особенностям регистрации. В России и Казахстане центральные банки выдают разрешение на регистрацию кредитных организаций, в то время как сам факт регистрации осуществляется в уполномоченных органах власти: в налоговых органах РФ и органах юстиции Казахстана. В Беларуси Национальный банк осуществляет непосредственную регистрацию кредитных организаций.

б)Порядок внутреннего устройства

Поскольку большинство кредитных организаций государств-учредителей регистрируются в основном в организационно-правовой форме открытого акционерного общества, постольку в них должны действовать органы управления, предусмотренные гражданским законодательством соответствующих государств. Поэтому законодательство государств о банках и банковской деятельности регулирует иные аспекты внутреннего устройства кредитных организаций: прежде всего банковских групп, холдингов, конгломератов и консорциумов (только в Казахстане), а также требования к руководящим работникам кредитных организаций.

В России закон предусматривает возможность создания банковских групп и холдингов, закрепляя соответствующие права и обязанности. Банковские группы и холдинги являются объединениями юридических лиц, но сами не имеют статуса юридического лица. «Контроль и значительное влияние для определения участников банковской группы (банковского холдинга) и составления отчетности, установленной настоящим Федеральным законом, определяются в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), признанными на территории Российской Федерации» (ст. 4 Закона РФ о банках).

В свою очередь, в целях управления деятельностью участников банковского холдинга и контроля за такой деятельностью головная организация вправе создать управляющую компанию холдинга, которая будет выполнять функции головной организации с сохранением за головной организацией возможности определять решения управляющей компании.

Управляющая компания банковского холдинга не вправе заниматься страховой, банковской, производственной и торговой деятельностью, а также осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами (ст. 4 Закона РФ о банках).

Существует обязанность, которая возложена на головную организацию, по уведомлению Банка России об образовании банковской группы, банковского холдинга, о создании управляющей компании банковского холдинга и предоставленных ей полномочиях (ст.4 Закона РФ о банках).

Наряду с этим головная организация банковского холдинга обязана ежегодно раскрывать консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней (ст.8 Закона РФ о банках).

Законодательство Казахстана предоставляет возможность учреждать не только банковские холдинги, но и конгломераты. В законодательстве РК под банковским конгломератом понимается группа юридических лиц, состоящая из банковского холдинга, банка, а также дочерних организаций банковского холдинга и (или) дочерних организаций банка и (или) организаций, в которых банковский холдинг и (или) его дочерние организации имеют значительное участие в капитале.

Банковский холдинг – юридическое лицо, которое в соответствии с письменным согласием Национального Банка РК может владеть прямо или косвенно 25 или более процентами размещенных (за вычетом привилегированных и выкупленных банком) акций банка или иметь возможность:

- голосовать прямо или косвенно 25 или более процентами голосующих акций банка;

- определять решения, принимаемые банком, в силу договора либо иным образом или иметь контроль.

Наряду с этим банки вправе создавать консорциумы на основе договора о совместной деятельности и участвовать в деятельности других консорциумов, ассоциаций в целях реализации совместных проектов по предоставлению кредитов и решения иных задач (ст. 10-1 Закона РК о банках).

В Беларуси внутреннее устройство кредитных организаций напрямую увязывается с их финансовой стабильностью.

В частности, головная организация банковской группы, холдинга обязана всегда обеспечивать их финансовую надежность посредством организации надлежащего управления рисками на консолидированной основе (ст. 109 БК РБ).

Юридическое лицо, которое способно оказывать прямое или косвенное существенное влияние на кредитную организацию, должно не допускать оказания такого влияния в случае, если оно препятствует выполнению этого требования

В связи с этим любая сделка может быть признана судом недействительной по иску Национального банка РБ.

То же самое относится и к системе корпоративного управления банка: органы управления банка обязаны организовать эффективное корпоративное управление банком, соответствующее характеру и объемам осуществляемых банковских операций и иной деятельности и обеспечивающее его финансовую надежность (ст.1091 БК РБ). Оговоримся, что под корпоративным управлением банком, в данном случае, понимается система взаимодействия акционеров, органов управления, контрольных органов, должностных лиц банка и иных заинтересованных лиц, направленная на общее руководство деятельностью банка.

Банк обязан принимать необходимые меры по исключению конфликта интересов и условий его возникновения, возможности совершения преступлений и иных противоправных действий при осуществлении своей деятельности. Сферы и условия возникновения конфликта интересов в деятельности банка определяются Национальным банком РБ.

Основным органом, ответственным за реализацию указанной обязанности выступает совет директоров (наблюдательный совет) банка и он должен обеспечивать организацию:

- корпоративного управления;

- систему управления рисками и систему внутреннего контроля;

- исключение конфликта интересов в деятельности банка и условий его возникновения.

Таким образом, в законодательстве РБ порядок внутреннего устройства кредитных организаций напрямую связан с обеспечением их финансовой стабильности.

Так же, как и в случае с другими организациями, кредитные организации государств-учредителей ЕАЭС обязаны регистрировать все изменения, вносимые в ее учредительные документы.

Лица, которые намереваются приобрести свыше 1% акций или долей кредитной организации, должны уведомлять ЦБ РФ, однако если приобретается свыше 10%, то требуется предварительное согласие Банка России. Предварительное согласие у ЦБ РФ также необходимо получать в случае установление юридическим или физическим лицом прямого или косвенного (через третьих лиц) контроля в отношении акционеров (участников) кредитной организации, которые владеют свыше 10% акций или долей кредитной организации. При этом, если от ЦБ РФ не поступило ответа по такому уведомлению, то презюмируется согласие.

То же самое требование содержится в ст. 17-1 Закона РК о банках. Наряду с этим в Казахстане для приобретения банком-резидентом свыше 10% акций финансовой организации-нерезидента требуется не только уведомление Национального Банка РК, но и полное соответствие законодательным требованиям по размеру собственного капитала (п. 5 ст. 8 Закона о банках РК).

В законодательстве государств-учредителей ЕАЭС о банках и банковской деятельности существуют требования к руководящим работникам кредитных организаций (руководителям, главным бухгалтерам, заместителям).

В России кандидатуры лиц, участвующих в органах управления кредитной организации, должны согласовываться с ЦБ РФ: в случае назначении либо избрания на должность, а также в течение всего периода осуществления функций по указанным должностям, включая временное исполнение должностных обязанностей (ст.11.1 Закона о банках). Эти лица должны соответствовать требованиям к квалификации и деловой репутации (ст. Закона о банках 16). В частности, руководящие работники должны иметь соответствующее высшее образование, не иметь судимости за совершение умышленных преступлений, или привлечения к дисциплинарной или административной ответственности. Схожие требования к руководящим работникам есть также в законодательстве Казахстана и Белоруссии (ст. 20 Закона о банках РК, ст. 1091 БК РБ).

Внутренняя структура кредитных организаций обусловлена организационно-правовой формой их создания. Поскольку в Беларуси и Казахстане банки могут создаваться только в форме открытых акционерных обществ, постольку их органы управления должны создаваться в соответствии законоположениями о юридических лицах. В целом органами управления кредитных организаций наряду с общим собранием ее учредителей (участников) являются совет директоров (наблюдательный совет), единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган. Такая структура характерна для кредитных организаций государств-учредителей ЕАЭС.

Текущее руководство деятельностью кредитной организации осуществляется ее единоличным исполнительным органом и коллегиальным исполнительным органом.

Поэтому ничего специфического для банков в плане внутренней структуры и управления нет, за исключением положений, закрепленных в банковском законодательстве. В частности, в России, Казахстане и Белоруссии банки, иные кредитные организации, вправе создавать группы и холдинги (плюс к этому в Казахстане также конгломераты и консорциумы). В отличие от России банковские холдинги являются объединениями юридических лиц. В целом положения законодательства Казахстана, касающиеся объединений кредитных организаций, является более детальным, чем в России или Беларуси, поскольку они предусматривают также создание консорциумов и конгломератов.

в) Внешний и внутренний контроль (надзор)

Главными субъектами, ответственными за контроль и надзор за кредитными организациями, являются центральные (национальные) банки.

В России в качестве основного субъекта контроля (надзора) за банками и иными кредитными организациями выступает Банк России (ЦБ РФ). Статья 56 Закона о ЦБ РФ устанавливает следующее: «Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов и (или) установленных Банком России индивидуальных предельных значений обязательных нормативов. Банк России осуществляет анализ деятельности банковских холдингов и использует полученную информацию для целей банковского надзора за кредитными организациями и банковскими группами, входящими в банковские холдинги.

Главными целями банковского регулирования и банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы России, а также защита интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами».

Аналогичные функции закреплены и за национальными банками Белоруссии и Казахстана (ст. 25 Банковского кодекса РБ, ст. 7 Закона о Национальном банке РК). Вместе с тем в правовом статусе (в части подотчетности банков) есть различия. Национальные банки Беларуси и Казахстана подотчетны президентам, в то время как Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания РФ.

Контроль национальных банков за кредитными организациями проявляется в двух основных формах: нормативно-правовом регулировании различных аспектов их деятельности и обязательств кредитных организаций об информировании центральных банков по различным юридическим фактам.

В сферу компетенции ЦБ РФ, связанной с полномочиями по установлению правил отчетности, входит следующее:

- установление обязательных для кредитных организаций правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, правил составления и представления бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности;

- установление обязательных для банковских групп правил составления, представления и раскрытия отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе

- установление обязательных для банковских холдингов правила составления и представления информации и отчетности, необходимой для оценки рисков банковского холдинга и осуществления надзора за кредитными организациями - участниками банковского холдинга. Вместе с тем эти правила ЦБ РФ применяются в отношении бухгалтерской, финансовой, статистической и иной отчетности, которая составляется за период, который начинается не ранее даты опубликования указанных правил. (ст. 57 Закона о ЦБ РФ). Правила указанной отчетности формируются с учетом международной банковской практики (ст. 40 Закона РФ о банках).

Аналогичные полномочия закрепляются и за национальными банками Беларуси и Казахстана (ст. 36 БК РБ, ст. 8 Закона о национальном банке РК).

Во всех государствах национальные банки вправе запрашивать и получать у кредитных организаций, банковских групп, холдингов и других объединений информацию о их деятельности, включая сведения об их участниках, а также требовать у них разъяснений полученной информации.

К иным обязанностям кредитных организаций в России, исполняемых в контексте осуществления контроля, относятся следующие:

- кредитная организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь открытых корреспондентских счетах на территории РФ и за рубежом (ст. 28 Закона о банках);

- кредитная организация, у которой есть генеральная лицензия, может с разрешения Банка России создавать на территории иностранного государства филиалы и после уведомления Банка России – представительства, а также дочерние компании (ст. 35 Закона о банках).

- в целях хранения информации об имуществе, обязательствах кредитной организации и их движении в законе закреплена обязанность фиксации всех операции и сделок в базах данных на электронных носителях, которые позволяют обеспечить хранение содержащейся в них информации не менее пяти лет, и обеспечивать возможность доступа к такой информации по состоянию на каждый операционный день. (ст. 40.1 Закона РФ о банках).

Такие же положения содержатся в законодательстве Казахстана (ст. 11-1, 17-1 Закона о банках РК).

В Беларуси в статье 118.1 ББК РБ содержится открытый перечень обстоятельств, о которых банки должны сообщать в Национальный банк РБ.

По запросам Национального Банка РК банки обязаны предоставлять любую информацию о своих средствах, в том числе и находящихся за пределами РК, размерах принятых депозитов и предоставленных кредитов, произведенных и производимых банковских операциях и другие сведения, в том числе содержащие банковскую тайну.

Банки обязаны предоставлять любую запрашиваемую Национальным Банком РК информацию по прямому и косвенному участию в уставных капиталах юридических лиц, в которых они являются крупными участниками.

Законодательство о банках и банковской деятельности государств-учредителей ЕАЭС устанавливает требования к внутреннему контролю, системам управления рисками и полномочиям национальных банков по изданию предписаний, обязательных для исполнения кредитными организациями.

ЦБ РФ устанавливает требования к системам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля, включая требования к деятельности руководителя службы внутреннего контроля и руководителя службы внутреннего аудита кредитной организации, в банковских группах (ст.11.1-2 Закона РФ о банках, ст.57.1 Закона о ЦБ РФ). В частности, кредитные организации обязаны создать системы управления рисками и капиталом, внутреннего контроля, которые соответствуют характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков. При этом должны приниматься во внимание установленные ЦБ РФ требования к системам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля кредитной организации или банковской группы (ст. 24 Закона РФ о банках).

Система внутреннего контроля и управления рисками должна также создаваться кредитными учреждениями Казахстана (ст.40-5 Закона о банках РК).

Что касается осуществления внутреннего контроля в Белоруссии, то советом директоров (наблюдательным советом) банка должен создаваться аудиторский комитет, в функции которого входят общее руководство и обеспечение деятельности системы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита банка, а также выбор и организация взаимодействия с аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями. Аудиторский комитет должен возглавлять независимый директор (ст. 1091 БК РБ).

В России и Беларуси законодательство также предусматривает создание службы внутреннего аудита в банках (ст. 8, 11.1-1 Закона о банках РФ, ст. 57 Закона о банках РК).

В Казахстане в случае выявления негативных факторов в банк или его акционерам направляется требование в письменной форме по представлению плана мероприятий, предусматривающего меры раннего реагирования по повышению финансовой устойчивости банка, недопущению ухудшения его финансового положения и увеличения рисков, связанных с банковской деятельностью (ст.45 Закона РК о банках).

ЦБ РФ и Национальный банк РК также вправе направлять в банки предписания об устранении нарушений законодательства (ст.57.2, 73 Закона о ЦБ РФ, ст. 1341 БК РБ).

В своих основных моментах регулирование внутреннего и внешнего надзора совпадает в России, Белоруссии и Казахстане. Вместе с тем национальные банки РБ и РК подотчетны президентам, в то время как ЦБ РФ в своей деятельности подотчетен Государственной Думе ФС РФ.

г) Порядок представления и публикации отчетов о своей деятельности

В России кредитная организация обязана раскрывать следующую информацию о своей деятельности:

1) ежегодно - годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение по ней, информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;

2) ежеквартально - промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. В случае, если проводилась проверка промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением аудиторской организации (ст. 8 Закона РФ о банках).

У головной кредитной организации следующие обязанности по отчетности:

1) ежегодно предоставляет годовую консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней, информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;

2) один раз в полгода предоставляет промежуточную консолидированную финансовую отчетность, информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. В случае, если проводилась проверка промежуточной консолидированной финансовой отчетности, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением аудиторской организации.

Финансовый (операционный) год банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. В случае, если регистрация банка осуществлена после 1 января, то первый финансовый (операционный) год начинается со дня государственной регистрации банка и заканчивается 31 декабря того же года (ст. 53 Закона РК о банках).

Что касается Казахстана, то банки должны осуществлять учет операций и событий в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Банк обязан в течение 120 календарных дней по окончании финансового года представлять в Национальный Банк РК отчетность, которая включает сведения о доходах, выплаченных банком всем руководящим работникам банка в течение финансового года (ст. 20 Закона РК о банках).

Банковский холдинг должен представлять в Национальный банк РК:

1) ежеквартальную консолидированную финансовую отчетность и пояснительную записку к ней в течение 90 календарных дней, следующих за отчетным кварталом, и ежеквартальную неконсолидированную финансовую отчетность и пояснительную записку к ней в течение 30 календарных дней, следующих за отчетным кварталом;

2) консолидированную и неконсолидированную годовую финансовую отчетность и пояснительную записку к ней, не заверенные аудиторской организацией, в течение 120 дней по окончании финансового года;

3) ежеквартальный отчет о сделках с аффилированными лицами (ст. 54-1 Закона РК о банках).

В БК РБ содержится общее обязательство по предоставлению отчетности: составлять и представлять отчетность о своей деятельности в Национальный банк в порядке и объеме, установленных законодательными актами РБ и (или) Национальным банком (ст. 119 БК РБ). В частности, в соответствии с п. 13 «Инструкции по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь» достоверность годовой финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией или индивидуальным предпринимателем-аудитором представляется банками в Национальный банк РБ в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

В соответствии с постановлением Правления Национального банка РБ от 27 января 2010 г. № 7 «О внесении дополнений и изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 сентября 2007 г. № 185 «О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» было определено, что годовая финансовая отчетность, которая составляется в соответствии с МСФО, составляется банками за период, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря отчетного года. К годовой финансовой банков прилагается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность.

Банки представляют в Национальный банк РБ годовую финансовую отчетность до 1 июля года, следующего за отчетным. Банки, составляющие в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность, представляют дополнительно формы индивидуальной отчетности банков (бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках), структура и содержание которых должно соответствовать МСФО.

В целом государства-учредителей ЕАЭС следуют международным стандартам – МСФО. Вместе с тем с точки зрения юридической техники наименее удобным можно признать БК РБ: он содержит бланкетную норму об отчетности, а сам порядок определен в нескольких нормативных правовых актах, что создает определенные сложности для ясности и системности толкования законодательства.

д) Уровень ответственности перед потребителями услуг

Ответственность кредитных учреждений перед потребителями выражена в двух основных формах. 1) Кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ, которая имеет лицензию на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, обязана раскрывать информацию о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами. Однако такая обязанность не абсолютна, поскольку информация раскрывается в целом без нарушения прав конкретных физических лиц; кроме того существует обязанность раскрытия информации о задолженности кредитной организации по вкладам физических лиц (ст.8 Закона РФ о банках).

2) В целях обеспечения финансовой надежности кредитные организации должны создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг. Минимальные размеры резервов (фондов) устанавливаются Банком России» (ст.24 Закона РФ о банках).

В РФ действует система страхования вкладов, при которой максимальная сумма возмещения составляет 1 млн. 400 тыс. руб.

Аналогичные положения содержатся в Законе о банках РК. В нем прямо установлено, что общие условия проведения операций составляют открытую информацию и не могут быть предметом коммерческой или банковской тайны. В то же время правоотношения кредитных организаций и клиентов охраняются банковской тайной.

Банки обязаны по первому требованию клиента предоставлять Правила об общих условиях проведения операций, а также не вправе отказать клиенту в предоставлении информации о возможных рисках, связанных с проведением операции (ст.32 Закона РК о банках).

Кроме того, в Казахстане действует система гарантирования депозитов. В соответствии со ст. 18 Закона «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан» гарантийное возмещение по депозиту составляет не более пяти миллионов тенге.

В соответствии со ст. 109 БК РБ Банк обязан постоянно обеспечивать свою финансовую надежность, своевременное и полное исполнение обязательств перед клиентами и контрагентами, осуществлять надлежащее управление рисками, возникающими в ходе деятельности, поддерживать нормативный капитал банка на уровне, достаточном для компенсации рисков, формировать резервы на покрытие убытков.

В то же время в Республике Беларусь государство оказывает сильное влияние на экономику, в частности, государство поощряет и охраняет сбережения граждан, создает гарантии возврата вкладов (ст. 120 БК РБ).

Для обеспечения гарантий возврата привлекаемых банками средств физических лиц и компенсации потери дохода по вложенным средствам разрабатываются различные формы гарантирования возврата привлекаемых банками средств физических лиц.

Так, в 2008 г. в Беларуси были приняты два нормативных правовых акта, которые регулируют порядок сохранности сбережений граждан: Закон РБ «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц» и Декрет Президента РБ «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)».

На основании этих актов была создана новая система гарантирования вкладов, и было учреждено Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц. В случае неисполнения обязательств банками Агентство по возмещению вкладов принимает на себя обязанность полного возмещения. В настоящее время на учете в агентство приняты 26 коммерческих банков, которые могут привлекать вклады от населения.

При создании Агентства его капитал составлял всего 275 млрд. белорусских рублей. Он был сформирован преимущественно из средств гарантийного фонда, которые были переведены на счета агентства, а также из взносов Правительства и Национального банка. В будущем планируется увеличить капитал Агентства до 5% от всех вкладов населения.

Агентство принимает взносы от банков, из которых и формируется резерв для выплат по вкладам.

В настоящее время в Белоруссии государство гарантирует полное возмещение суммы вклады, вне зависимости от его размера. Следует отметить, что Агентство обязано возместить не только сам вклад, но еще и доход по нему вместе с начисленными процентами. Поскольку граждане РБ могут размещать средства как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, постольку возмещаются вклады в валюте договора. Таким образом, возмещению подлежат средства физических лиц как на срочных вкладах, так и на любых других счетах в банке.

Наряду с Республикой Беларусь полное возмещение вкладов практикуется в Австрии, Германии, Греции, Ирландии.

Основные формы ответственности банков перед потребителями услуг выражаются в сохранении банковской тайны, создании резервных фондов, обеспечивающих исполнение обязательств и гарантированного минимума возмещения депозитов. Если в России и Казахстане гарантируется определенная сумма возмещения, то в Белоруссии государство гарантирует возмещение вкладов вне зависимости от суммы.

Таким образом, на основании рассмотренных аспектов можно сделать вывод, что законодательство о кредитных организациях в странах-учредителях ЕАЭС является в целом гармонизированным. Такого рода гармонизация предполагает соответствие принципиальных положений относительно кредитных структур. Вместе с тем, наличие гармонизационных процессов не означает унификации, т.е. тождества норм стран-учредителей. Например, существуют различные требования к собственному капиталу банков, разрешаемым организационно-правовым формам (в Белоруссии и Казахстане допускаются только акционерные общества, в то время как в России таких ограничительных положений нет) и т.д.

Законодательство стран-учредителей ЕАЭС направлено также на гармонизацию с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Так, в Российской Федерации подобная отчетность только усиливается: в 2016 г. были установлены дополнительные требования к консолидированной финансовой отчетности и процедурам ее раскрытия. Основная цель новаций - обеспечить дополнительные гарантии получения актуальной и надежной финансовой информации заинтересованными лицами. Промежуточная консолидированная финансовая отчетность должна представляться ее пользователям (акционерам, учредителям, собственникам имущества организации) не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который она составлена. Такая документация кредитных организаций, поднадзорных Банку России, представляется в Центральный Банк в сроки, установленные этим федеральным органом государственной власти.

Необходимо признать, что финансовый рынок стран-учредителей ЕАЭС в значительной мере занят именно кредитными организациями - банками, и в силу этого, банковское законодательство, его разработанность и эффективное применение являются основными факторами финансовой стабильности государств.