Prospects of development of the local taxation system in Mordovia

Yakimkina Natal'ya Igorevna Student of the Mordovian State University, chair of finances and credit room 25, 44, Polezhaev street, Saransk, Mordovia, Russia, 431381 yakimkina1994@mail.ru Other publications by this author

Kalanova Natal'ya Aleksandrovna Doctor of Economics Student, Mordovia State University, chair of finances and credit room 25, 44, Polezhaev street, Saransk, Mordovia, Russia, 431481 elkaRatnikova@mail.ru

Перспективы развития системы местного налогообложения в Республике Мордовия.

По российскому законодательству система местных налогов является одним из важнейших источников доходов местного бюджета. Система местного налогообложения включает два вида налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц ^[1].

В настоящее время система местного налогообложения имеет ряд проблем. Во-первых - это высокая доля дотационности местных бюджетов, поскольку местное налогообложение предполагает налоги, не имеющие фискального значения для бюджета. Это порождает необходимость регулировать бюджетные средства при помощи отчислений из других уровней налоговой системы, межбюджетных трансфертов.

Для анализа исполнения местных бюджетов и бюджетного регулирования в нашей стране проводится мониторинг структуры местных бюджетов. На основании общих принципов формирования доходов бюджетов, изложенных в Бюджетном Кодексе РФ, часть доходов местного бюджета формируется за счет доходов от местных налогов, которые поступают в размере 100% в муниципальный бюджет.

Согласно данным мониторинга местных бюджетов, в Российской Федерации за 2014 год доля местных налогов в собственных доходах местного бюджета составляла всего 2% в целом по стране, а доля межбюджетных трансфертов - 60,7 % ^[3].

Исходя из этого, стоит сказать, что из-за большой доли поступлений в местный бюджет трансфертов у местных органов власти полностью подавляется желание увеличить рост местных налоговых доходов. Поэтому на современном этапе следует обозначить реальную проблему, стоящую перед местной системой налогообложения, а именно - проблему обеспечения независимости налоговых поступлений местных бюджетов, т.е независимости как того предела, до которого бюджет данного уровня может по остаточному принципу претендовать на ту часть налоговых сборов, которая зависит от усилий местных должностных лиц. Нужно обратить внимание на то, что уровень сбора налогов зависит как от усилий налоговых органов, так и от размера налоговой базы. Местные органы власти в России сами не занимаются сбором налогов, хотя и могут влиять на работу местных органов по сбору налогов. Однако размер местной налоговой базы в большой степени зависит от действий местных органов власти.

В таблице 1 можно проследить динамику роста налогов и сборов в местные бюджеты в РМ.

Таблица 1 – Поступление налогов и сборов в местные бюджеты

Республики Мордовия, тыс. рублей.^[9]

По данным Мордовстата видно, что совокупный объем всех видов налогов и сборов увеличился на 37157 руб., что говорит о положительной тенденции: проведения соответствующих мероприятий, доработанных и более точных законов и правовых норм со стороны государства.^[7]

Наиболее существенные изменения коснулись налога на имущества физических лиц,так в 2013 годы данная сумма варьировалась в размере 316 т.руб, а уже на январь 2014 года данный размер увеличился до 1448 т.руб.,что по темпу прироста составило 458,2 %. Что касается единого сельскохозяйственного налога, то можно сказать, что поступления сократились на 976т.руб., что неблагоприятным образом отразилось на экономики Республики и темп прироста данного вида налога составил 26,5 %.

Перспективным направлением развития системы местных налогов можно считать разработку и внедрение налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, применявшаяся ранее, является устаревшей методикой 30-40-летней давности, которая не соответствует рыночной экономике и не отражает реальную картину.

Впервые налогоплательщикам предстоит уплата налога по новым правилам с 2016 г. по итогам предшествующего 2015 г. Ориентироваться на кадастровую стоимость станут налоговые инспекции в тех регионах, где власти примут решения о переходе на новый расчет налога. Отказаться от инвентаризационной оценки регионам необходимо до 2020 года ^[2].

Однако, в настоящее время, введение налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости сталкивается с рядом трудностей. Основной из них стало отсутствие, до недавнего времени, единого государственного кадастра недвижимости на территории РФ, который представлял бы собой систематизированный свод сведений о недвижимом имуществе. В последствии, для решения данной проблемы в нашей стране, была создана система государственного кадастра недвижимости, однако стоит отметить отсутствие до сих пор единой информационной базы, в которой находились бы сведения и о зданиях, и о земельных участках одновременно, из-за чего земля вместе с сооружениями не может быть объектом налогообложения.

С этой целью Правительством РФ был разработан проект Федеральной целевой программы «Развитие единой государственной системы регистрации прав и кадастрового учета недвижимости», внедряемый в период с 2014 по 2019 годы. По итогам реализации данной программы предполагается создание достоверного Единого государственного реестра недвижимости граждан РФ.

Следующей весомой причиной отсрочки внедрения налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости в регионах России являются предполагаемые социальные последствия. После введения налоговой ставки на недвижимость можно предугадать негативные установки общества. Для грамотного осуществления взимания данного налога необходимо детально проработать механизм его реализации. В данной области мы можем рекомендовать к внедрению следующие мероприятия:

- разработать механизм, защищающий право частной собственности, с целью стимулирования налогоплательщиков на регистрацию объектов налогообложения;

- проанализировать уровень налоговой нагрузки в стране с целью создания системы льгот и реализации принципа справедливости;

- разработать мягкие этапы перехода по взиманию налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

На территории Республики Мордовия, в числе первых регионах РФ, начиная с 2015 года, как и ещё в 27 субъектах РФ, для расчета налога на имущество физических лиц уже начинает использоваться кадастровая стоимость объекта налогообложения, которая стремится к рыночной, и, соответственно, гораздо выше. В результате этого, несомненно, возрастает налоговая нагрузка на плательщиков.

До применения кадастровой стоимости ситуация в регионах была следующая:

Массовая кадастровая оценка объектов недвижимости была проведена в Республике Мордовия еще в декабре 2012 года.

В чем же принципиальные отличия кадастровой и инвентаризационной стоимости имущества, подлежащего налогообложению? Схема определения инвентаризационной стоимости была принята еще в 1960-х годах, и, несмотря на то, что в дальнейшем усовершенствовалась, существенно устарела. Она не учитывает месторасположение квартиры и другие факторы, которые существенно влияют на стоимость недвижимости. Кадастровая же оценка максимально приближена к рыночной и соответствует принципу социальной справедливости при налогообложении. Она учитывает микрорайон, транспортные связи, объекты социальной инфраструктуры, экологию и т.д. Кроме того, обязательно анализируется рынок - сколько стоит квадратный метр жилья в этом районе. Но все-таки она отличается от индивидуальной рыночной. Однотипные объекты в одном микрорайоне оцениваются приблизительно одинаково. Нет учета таким нюансам, как этажность, состояние квартиры, совмещенность санузла, расположение комнат, качество отделки и т.д.

При применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть установлены в размерах, не превышающих 0,3%, в отношении основного перечня видов имущества, которым владеют физические лица (жилье, гаражи, хозяйственные строения площадью до 50 кв. метров).

Тогда как, при исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости, предельная ставка может быть равна 2%. Исключение составляет дорогое имущество, кадастровая стоимость которого более 300 млн. руб., а также объекты офисного, торгового, административно-делового назначения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, для которых налоговая ставка может быть установлена до 2%.

Роль имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, значительна в наполнении доходной части бюджета Республики Мордовия.

В период взимания налога по инвентаризационной стоимости, ситуация в Мордовии была такова - 2013 году поступления налога на имущество физических лиц составило 37,5 млн. рублей. Этот показатель увеличился в 5 раз по сравнению с 2012 годом. Рост поступлений по земельному налогу составил 115,4% - местные бюджеты пополнились на 461,9 млн. рублей.

Результатом налогового администрирования за 2014 г. стало поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 28 млрд. 85 млн. рублей. Из них в федеральный бюджет поступило 7 млрд. 997 млн. рублей, в консолидированный бюджет Республики Мордовия- 20 млрд. 88 млн. рублей.

Динамика поступления доходов в муниципальные бюджеты Республики Мордовия, тыс. рублей ^[6]

Таким образом, наибольшую долю в структуре поступлений в консолидированный бюджет Республики Мордовия в 2014 г. Занимает НДФЛ (67% или 2328,1 млн. руб.), но земельный налог (14% или 507,5 млн. руб.) и налог на имущество физических лиц (1,32% или 45,4 млн. руб.) также имеют немаловажное значение. В целом имущественные налоги составляют 11,3 % или 2 886,1 млн. рублей.

По сравнению с аналогичным периодом 2013 года обеспечен рост поступлений доходов в консолидированный бюджет Республики Мордовия в 1,5 раза, в том числе в 1,7 раза выросли доходы республиканского бюджета, доходы муниципальных бюджетов снизились на 13,7 % (по причине изменения с 2014 года нормативов распределения НДФЛ).

Каковы будут результаты взимания налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости в Мордовии, могут показать лишь итоги 2016 года.

Таким образом, в настоящее время активно вносятся поправки и определяются элементы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, и ведется разработка механизма взимания налога. В целом, мы видим ряд преимуществ от данного налога в перспективе, а именно:

- привлечение к налогообложению доходы, ускользающие от подоходного налогообложения. Создание единой информационной базы государственного реестра позволит обеспечить доступность и прозрачность сведений о недвижимости граждан;

- законодательно закрепленная государством оценка недвижимости позволит повысить эффективность использования муниципальных земель, тем самым улучшить рыночные отношения в сфере недвижимости;

- для предприятий обложению новым налогом подвергалось бы только недвижимое имущество, в то время как при существующей системе в базу налога на имущество организаций включается и стоимость активной части основных фондов. Это могло бы способствовать инвестициям в техническое перевооружение производства.