Analysing Government Tax Revenues in the Central Black Earth Region

Kaz'min Anton Gennad'evich PhD in Economics Senior lecturer of the Department of Taxes and Taxation at Voronezh State Agricultural University 394087, Russia, Voronezhskaya oblast', g. Voronezh, ul. Michurina, 1, aud. 375 arxont-5@yandex.ru Other publications by this author

Orobinskaya Irina Viktorovna PhD in Economics Senior lecturer of the Department of Taxes and Taxation at Voronezh State Agrarian University orob-irina@yandex.ru

Помимо показателей поступления налоговых платежей в бюджетную систему России, не менее важно количество неуплаченных налогов. Так, вследствие неуплаты или несвоевременной уплаты налога (сбора) налогоплательщиком в бюджет возникает задолженность, причем большая её часть приходится на федеральные налоги, так в период с 2006 по 2011 год задолженность по федеральным налогам имела тенденцию к снижению и составила в 2011 году 553,2 млрд. руб. (таблица 3).

Таблица 3 - Задолженность бюджетам различных уровней по налогам
и сборам в РФ, млрд. руб.

Из данных таблицы 3, можно сделать вывод о том, что в 2009 году произошло значительное увеличение всей совокупной задолженности, так по федеральным налогам и сборам она составила 698,9 млрд. руб., из них по НДС – 327,1 млрд. руб., по налогу на прибыль организаций 144,8 млрд. руб. По налогам со специальным налоговым режимом задолженность на протяжении всего анализируемого периода увеличивается, так в 2009 году она составила 13,8 млрд. руб., что на 2,5 млрд. руб. больше чем в 2008 (увеличение произошло на 18%) и на 5,3 млрд. руб. больше чем в 2005 году (на 38,4%). В тоже время за последующие два года объем общей задолженности снизился незначительно, всего 23,5 млрд. руб. Это произошло за счет увеличения неплатежей по налогу на прибыль на 23 млрд. руб. По остальным налогом также наблюдаем незначительное снижение или увеличение суммы неуплаты ^[4]. В период с 2009 года по 2011 годы, наблюдается снижение сумм задолженности перед бюджетом по федеральным налогам. В 2011 году по налогам и платежам за пользование природными ресурсами произошло сокращение задолженности в 4,6 раза по сравнению с 2010 годом.

Из приведённой структуры поступления налогов по областям Центрально-черноземного района (таблица 4), видно распределение наиболее передовых областей по уровню поступления налогов.

Таблица 4 - Величина налоговых доходов в консолидированном бюджете
областей ЦЧР в 2011 г., млрд. руб.

По данным таблицы видно, что среди областей Центрально-Черноземного района Воронежская область занимает второе место по величине собираемых налогов, после Белгородской, и за 2011 год в бюджет Воронежской области поступило 52,2 млрд. руб. налоговых платежей.

Наибольшая величина налоговых доходов по ЦЧР в 2011 году была обеспечена за счет НДФЛ (в Липецкой – 55,5%, в Воронежской области – 40%, в Тамбовской – 39,8%), налог на прибыль организаций (в Липецкой области – 55,5%, в Белгородской области – 37,4%, в Курской области – 30%). Поступления от специальных налоговых режимов в Воронежской области составило 2,8 млрд. руб., в Белгородской – 1,9 млрд. руб., в Курской – 1,4 млрд. руб.

В таблице 5 приведены данные по объемам начисленных сумм налогов в рамках специальных налоговых режимов по ЧЦР.

Таблица 5 – Суммы исчисленные в рамках специальных налоговых режимов по ЦЧР, в тыс.руб.

За последние шесть лет по всем регионам и по трем специальным режимам наблюдается увеличение объемов начисленных сумм налогов. В период с 2006 по 2011 годы, величина начисленного ЕНВД по Воронежской области увеличилась на 1 млрд. руб. В Белгородской увеличение произошло на 700 млн. руб. В Курской и Тамбовской областях сумма начисленного ЕНВД увеличилась примерно на 450 млн. рублей. Наименьший рост начисленного ЕНВД наблюдается в Липецкой области примерно на 289 млн. рублей за 6 лет. Воронежская область является лидером по объемам исчисленных налогов в виде ЕНВД и УСН, по сравнению с другими областями ЦЧР. Но по объему начисленного ЕСХН, первенство принадлежит Белгородской области. В Курской области самый низкий уровень начисления ЕСХН, по сравнению с другими областями ЦЧР. Наибольший объем начисленного упрощенного налога приходится на Воронежскую, Белгородскую и Курскую области в объёме 2,3 млрд. руб., 1,3 млрд. руб. и 1,2 млрд. руб. соответственно.

Особое внимание на себя обращает тот факт, что темп роста начислений по специальным налоговым режимам совпадает по динамики с темпом роста цен на товары и услуги (рис. 4). При этом он зачастую остается ниже темпа роста цен, что свидетельствует о об инфляционном росте начислений, но никак не о реальном.

Рисунок 4 – Сравнение темпов роста цен на товары и услуги и специальных налоговых режимов

То есть, фактические суммы начисленных налогов не увеличиваются, а де-факто снижаются, так как темп роста налоговых поступлений ниже и равен темпу роста цен начиная с 2009 года. Это говорит о том, что реальные суммы поступления в региональный бюджет снижаются гот от года.

Таким образом, анализ структуры начисленных налогов по Воронежской области за последние 6 лет показал, что бюджет формируется преимущественно за счет федеральных налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц) и региональных налогов (налога на имущество организаций, транспортный налог) (таблица 6).

Таблица 6 – Начислено к уплате по Воронежской области в тыс. руб.

* - за 10 месяцев 2012 года

Данные за 2011 год показывают, что наибольшую долю в структуре налоговых поступлений занимает налог на доходы физических лиц – 44,7%, налог на прибыль организаций – 26,3%, налог на имущество организаций – 10% (рисунок 5).

Рисунок 5 – Структура налоговых доходов в консолидированном бюджете Воронежской области в 2011 году

Как показали расчеты, доход от специальных налоговых режимов в бюджет Воронежской области в 2011 году составил 5,3% от всех налоговых поступлений, за счет преимущественно упрощенной системы налогообложения, а также ЕНВД. Это можно связать с развитием отрасли торговли, которая занимает 2-е место среди отраслей народного хозяйства по Воронежской области (таблица 6). Что касается ЕСХН, то в консолидированном бюджете Воронежской области этот режим составил лишь 0,19%. Причем с 2006 по 2008 год по доходам от этого режима наблюдался рост, а с 2008 года по 2010 год уменьшение. Так в 2011 году сумма ЕСХН составила 39 926 тыс. руб., что на 6 588 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году (рисунок 6).

Рисунок 6 – Поступления единого сельскохозяйственного налога
по Воронежской области в 2006-2011 гг., тыс. руб.

Изменение динамики поступления ЕСХН связано, не только с общей кризисной ситуацией в 2008-2009 годах, но также изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс РФ ^[2].

Особый интерес вызывает поступление налоговых платежей в разрезе отраслей хозяйства (таблица 7). Так, наибольший удельный вес из всех налоговых поступлений в Воронежской области формируют такие отрасли, как обрабатывающие производства, торговля, транспорт и связь, операции с недвижимым имуществом, производство и распределение электроэнергии, строительство, а также другие отрасли. При этом объёмы налоговых отчислений от обрабатывающих производств и торговли, растут наиболее активно в 2,1 раза и 2,3 раза соответственно. Общий рост налоговых поступлений за последние 5 лет увеличился в целом в два раза, с 24, 76 млрд. руб. до 52,45 млрд. руб.

Таблица 7 – Поступление налогов и сборов в Воронежской области
по отраслям хозяйства, млрд. руб.

В отношении сельского хозяйства следует сказать, что поступления от этой отрасли хозяйства незначительны и составляют в среднем за анализируемый период от 1 до 4% от совокупного дохода по всем отраслям.

Задолженность по налогам и сборам в Воронежской области продолжает сокращаться и в 2011 году, составила 6,25 млрд. руб. (таблица 8).

Таблица 8 - Задолженность по налогам и сборам по Воронежской области, 2006-2011 гг., млрд. руб.

Половину всей задолженности составляет неуплаченный НДС так за 2006 год задолженность по этому виду налогов составила – 3,62 млрд. руб., 2007 – 3,52 млрд. руб., за 2008 – 3,18 млрд. руб., за 2009 – 3,39 млрд. руб., за 2010 – 3,23 млрд. руб., за 2011 – 3,13 млрд. руб. По налогу на прибыль за последние 4 года задолженность составляет в среднем 7,5-8,5%. Задолженность по специальным налоговым режимам в 2006-2007 гг. составляла 0,17 млрд. руб., в 2008 – 0,19 млрд. руб., в 2009 – 0,18 млрд. руб., а в 2010-2011 - 0,17 млрд. руб.

Интерес вызывает задолженность по областям Центрально-черноземного района. Важно заметить, что из всех областей ЦЧР самая большая задолженность зарегистрирована на территории Воронежской области и составляет около 40% по всей задолженности ЦЧР. Важным моментом является то, что она имеет тенденцию к снижению. Так в 2006 году задолженность составила 8,27 млрд. руб., а в 2008 и 2009 году – 7 млрд. руб. а в 2011 – 6,25 млрд.руб., т.е. сократилась почти на 75%. В Липецкой и Белгородской областях задолженность по налоговым платежам немного увеличилась, а в Курской и Тамбовской – имеет разнонаправленную тенденцию, но в целом снижается (таблица 9).

Таблица 9 – Задолженность по налоговым платежам в областях ЦЧР
в 2006-2011 гг., млрд. руб.

Самое маленькое количество долгов перед бюджетами всех уровней имеет Липецкая область и составляет около 8% по всей задолженности ЦЧР, что можно увидеть на рисунке 7.

Рисунок 7 – Задолженность по налогам и сборам в областях ЦЧР,

2006 -2011г., в процентах к итогу.

Таким образом, проанализировав современное состояние системы налогообложения в РФ, областей ЦЧР и в частности Воронежской области, можно сделать следующие выводы:

1. Темп роста экономики России является довольно низким, и не позволит ей в ближайшие 10 лет занять лидирующие позиции на евроазиатском пространстве и нарастить объемы экономики после присоединения к ВТО.
2. Поступления налогов и сборов по России имели тенденцию к увеличению и за 5 лет они возросли почти в 2 раза, за исключением 2009 года, где произошло значительное снижение, вследствие появления кризисных явлений. Но темпы роста налогов остаются ниже фактического уровня инфляции в стране, что говорит о фактическом снижении доходов бюджетов всех уровней.
3. Среди областей ЦЧР наиболее перспективное положение имеет Белгородская область, которая несмотря на меньшие размеры и численность населения, показывает значительно лучшие результаты, чем остальные области. Хотя по сбору некоторых налогов, таких как НДФЛ, транспортный, ЕНВД и УСН, всё же уступает Воронежской области.
4. Динамика поступления налогов в доходную часть региональных бюджетов ЦЧР остается ниже фактического уровня инфляции в промышленности, сфере услуг и роста цен на продукцию сельского хозяйства. Что свидетельствует о фактическом снижении уровня собираемости налогов.
5. Доходную часть бюджета Воронежской области, как и РФ, в большей мере формируют следующие налоги: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС и налоги на имущество, что позволит обеспечить регион средствами для покрытия существующих расходов.
6. Самыми приоритетными отраслями по уплате налоговых платежей в Воронежской области являются: обрабатывающие производства, торговля, транспорт и связь, хотя по сравнению с Белгородской область, имеются резервы роста поступления налоговых платежей.
7. Воронежская область имеет самую высокую задолженность среди областей Центрально-черноземного района, хотя и наблюдается тенденция к её снижению, что свидетельствует о необходимости более тщательного контроля за учетом и взиманием налогов.