Analysing the Structure of Tax Receipts from the Budgeting System of the Russian Federation for Economic Sector

Налоговые доходы являются важнейшим источником доходов государства, без которого невозможно себе представить его существование. К теме налогов и их собираемости обращались многие авторы, в частности, Малкина М.Ю. и Балакин Р.В. ^[1], Журавлева Т.А. ^[2] и другие ^[3-10], в том числе и авторы данного исследования ^[11-12].

Следует отметить, что в настоящее время, в условиях снижения мировых цен на энергоносители, сопровождающееся снижением нефтегазовых доходов государства, роль налоговых доходов становится все более важной. Для дальнейшей экономической политики необходимо знать не только поступления налоговых платежей в прошлом, но и их структуру в разрезе по отраслям. Это дает возможность прогнозировать изменение налоговых платежей при любом вмешательстве государства в данную отрасль. В связи с вышесказанным цель статьи – проанализировать налоговые доходы бюджетной системы России в разрезе различных отраслей экономики и выявить отрасль, приносящую государству максимальный объем налоговых доходов, а также изменение структуры этих платежей за исследуемый период.

Основной источник анализа - данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, представленные в форме 1-НОМ «Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности». Начальный год, за который Федеральная налоговая служба впервые представила данные сведения – 2006г., поэтому он будет представлен базой для сравнения. Данные, касающиеся структуры налоговых платежей по отраслям, раскрыты в таблице 1

Таблица 1

Поступление налоговых платежей в бюджетную систему РФ за 2006-2016 гг. (млрд. руб.)*

*Составлено авторами на основании официальных данных Федеральной налоговой службы ^[13]

Наглядно видно, что абсолютные показатели собираемости налогов постоянно растут – с 5 441 миллиарда рублей в 2006 г. до 14 388 в 2016 г. (рост в 1,64 раза). Среди основных источников налоговых доходов можно выделить следующие отрасли экономики нашей страны (в порядке убывания):

• добыча полезных ископаемых – 1 660 миллиардов рублей за 2006 г. и 3 809 миллиардов рублей за 2016 г. (рост в 2,3 раза);
• обрабатывающие производства – 852 миллиарда рублей за 2006 г. и 2 897 миллиарда рублей за 2016 г. (рост в 3,4 раза);
• оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования – 753 миллиардов рублей за 2006 г. и 1 596 миллиардов рублей за 2016 г. (рост в 2,12 раза);
• операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 343 миллиарда рублей за 2006 г. и 1 588 миллиардов рублей за 2016 г. (рост в 4,62 раза).

Средний темп прироста налоговых платежей составляет 164%, при этом все отрасли показали рост собираемости: максимум продемонстрирован такой отраслью, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 362%, незначительно от него отстает образование (347%), здравоохранение и предоставление социальных услуг (322%), а также гостиницы и рестораны (301%). Следует отметить, что все вышеперечисленные отрасли относятся к сфере услуг, чей рост принес стране дополнительные налоговые доходы. Существенно (на 289% - с 101 до 391 млрд. руб.) выросли налоговые платежи от такой отрасли, как государственное управление и обеспечение военной безопасности и обязательное социальное обеспечение. Ниже среднего уровня был продемонстрирован рост платежей такими отраслями, как добыча полезных ископаемых (130%), оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (112%). Минимальный прирост показали такие отрасли, как транспорт и связь (96%) и рыболовство, рыбоводство (94%).

Теперь проанализируем удельный вес каждой отрасли в налоговых доходах бюджетной системы Российской Федерации – он представлен в табл. 2.

Таблица 2

Удельный вес отраслей при формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ (млдр.руб.)*

*Составлено авторами на основании официальных данных Федеральной налоговой службы ^[13]

Из анализа таблицы можно увидеть, что наибольший удельный вес занимают четыре отрасли, о которых уже упоминалось выше – это добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, а также операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг – их удельный вес за все исследуемые периоды практически не изменился и колеблется в районе 70% (от 66,3% в 2006 г. до 68,7% в 2016 г.). При этом колебания удельного веса налоговых платежей по каждой отрасли гораздо существеннее: например, удельный вес налоговых платежей такой отрасли, как добыча полезных ископаемых, снизился с 30,5% с 2006 г. до 26,5% в 2016 г., в то время как доля налоговых платежей обрабатывающих производств выросла с 15,7% в 2006 г. до 20,1% в 2016 г. Существенно увеличился и удельный вес налоговых платежей таких отраслей, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг – с 6,3% в начале рассматриваемого периода до 11% в конце. Доля же налоговых платежей, получаемая от отрасли оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, наоборот, снизилась за тот же период с 13,8% до 11,1%. Удельный вес остальных отраслей колебался в пределах менее 2%.

Хочется отметить и улучшение статистического учета в области поступления налогов – удельный вес суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД, значительно снизился (с 5,2% в 2006 г. до 1,4% в 2016 г.), что позволяет говорить о том, что в настоящее время Федеральная налоговая служба предоставляет более точные данные о данных платежах.

Перейдем к более подробному рассмотрению динамики изменения собираемости налоговых платежей по отраслям, приносящим наибольшие налоговые платежи в бюджет (рисунок 1).

Рис. 1. Поступление налоговых платежей от наиболее крупных отраслей в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2016 гг.

На основании вышеприведенного графика наглядно видно изменение поступления налоговых платежей и влияние кризиса 2008 г. на их размер: все отрасли после кризиса показали снижение налоговых платежей, причем наиболее сильно была затронута добывающая отрасль – ее налоговые платежи снизились существеннее, чем в других отраслях. Однако и рост налоговых платежей от данной отрасли после кризиса также восстановился достаточно быстро. Тем не менее, в 2016 г. произошло существенное снижение налоговых платежей от добывающей отрасли на фоне роста платежей от остальных отраслей – это необходимо учитывать при дальнейшем планировании налоговых поступлений. Необходимо отметить и плавную кривую роста налоговых доходов от производственных отраслей на протяжении достаточно длительного (11 лет) периода – это говорит о том, что данная отрасль не только развивается, но и становится все более весомым источником налоговых доходов государства, и властям необходимо поддерживать рост данной отрасли путем дальнейших инвестиций, что принесет не только рост ВВП, увеличение количества занятых, но и дальнейший рост налоговых платежей.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что в настоящее время налоговые доходы играют важнейшую роль в наполнении бюджета нашей страны, а среди основных отраслей – источников налоговых доходов роль добывающих производств снижается в то время, как обрабатывающих растет. Также все большую роль в доходах государства стало играть налогообложение сферы услуг, в частности, таких отраслей, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг, гостиницы и рестораны, продемонстрировавших наибольший рост за исследуемый период. Властям следует обратить внимание на эти отрасли как все более важный источник налоговых доходов бюджетов.