Assessment of Tax Security in the Republic of Mordovia

Melezhechkina Yuliya Yur'evna student of the Department of Economic Theory at N. P. Ogarev's Mordovian State University  431445, Russia, Republic of Mordovia, Ruzaevka, Kotovsky's str., 16 ruzjulia@yandex.ru

Or'kina Tat'yana Grigor'evna student of the Department of Economic Theory at N. P. Ogarev's Mordovian State University 431034, Russia, Republic of Mordovia, settl. Zhukovo, str. Molodezhnaya, 10, ap. 2 orkina1994@mail.ru

Наличие нестабильной налоговой системы, а так же отсутствие индикаторов и пороговых значений, полноценной теоретической и практической базы для анализа налоговой безопасности обуславливает актуальность исследований по индикативному анализу в данной сфере.

Значительный вклад в формирование теоретических и методологических основ экономической безопасности внесен трудами Л. И. Абалкина, В. К. Сенчагова, В. Л. Тамбовцева, Кормишкина Е.Д. и других авторов. Проблемы индикативного анализа налоговой безопасности рассматривали такие экономисты, как В.В. Иванов, И. Л. Юрзинова, которые заложили основы для анализа налогового потенциала и налоговой лояльности.

В связи с этим задачей данного исследования является анализ уровня налоговой безопасности Республики Мордовия по группам индикаторов, характеризующих налоговое планирование и прогнозирование, контрольно-проверочную деятельность, а так же индекс налогового потенциала региона, так как выборка данных показателей наиболее полно характеризует состояние налоговой безопасности территории. Вследствие отсутствия пороговых значений приведенных коэффициентов, считаем целесообразным в качестве ориентиров использовать среднероссийские величины для того, чтобы оценить уровень показателей в Республике Мордовия.

В таблице 1 представлена группа индикаторов, характеризующих налоговое планирование и прогнозирование.

Таблица 1 – Динамика налоговых индикаторов, характеризующих уровень налогового планирования в Республике Мордовия.

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru.

Показатель налоговой обеспеченности имеет положительную динамику, это свидетельствует о том, что зависимость региона от других источников финансирования снижается. Однако если сравнивать значение данного показателя со средним по России, можно увидеть, что в других регионах зависимость в финансировании из федерального бюджета значительно меньше. На данный показатель, относительно Республики Мордовия могут влиять дотации, выделяемые из государственного бюджета, а так же займы региона.

Динамика коэффициент налоговой автономии за анализируемый период весьма однороден, это демонстрирует, что доля налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета примерно одинакова. Данный показатель находится на уровне ниже среднероссийского, на основании чего можно сделать вывод о недостаточной самостоятельности регионального бюджета.

Коэффициент налоговой дисциплины Республики Мордовия за отчетный период находится примерно на одном уровне, наблюдалось снижение в 2012-2013 годах, однако, в 2014 году значение вернулось на уровень предыдущих лет. В сравнении со среднероссийским уровнем, регион отстает по данному показателю в 2,5-3,5 раза. Это свидетельствует о высокой доле задолженности налогоплательщиков по всем обязательным налоговым платежам.

Проведенный анализ позволил нам сделать вывод, что на формирование и исполнение региональных бюджетов РФ оказывают влияние ряд проблем, и вследствие чего не достигается эффективная реализация основных функций бюджетов. Среди них – низкая самостоятельность доходной базы бюджетов и высокая зависимость от межбюджетных трансфертов.

Исходя из вышеперечисленных данных, рассчитаем и проанализируем индикаторы, характеризующие контрольно-проверочную деятельность налоговых органов (табл.2).

Таблица 2 - Динамика индикаторов контрольно-проверочной деятельности налоговых органов в Республике Мордовия, %

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru.

Коэффициент начисления пеней, свидетельствует о своевременности перечисления налогоплательщиками обязательных платежей в бюджет. Процент соотношения пени и налогов низкий, что демонстрирует несвоевременность перечисления налогоплательщиками обязательных платежей в бюджет.

Коэффициент выявленных ошибок при заполнении налоговых деклараций имеет наибольшее значение в 2010 году, то есть налоговый орган эффективно работал по выявлению допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. В 2014 году данный показатель снизился практически в 4 раза, что свидетельствует о сокращении допущенных налогоплательщиками ошибок при заполнении налоговых деклараций. Налогоплательщики стали чаще сдавать отчетность в электронной форме, которая не допускает элементарных ошибок в вычислении и оформлении, что явилось одной из причин снижению данного показателя.

Коэффициент сокрытия налогов характеризует степень занижения налогов налогоплательщиками. В данном показателе мы можем наблюдать негативную тенденцию в рассматриваемый период, несмотря на снижение в 2011 году, это говорит о возрастании теневизации в налоговом секторе.

Еще одним показателем оценки налоговой безопасности территории является налоговый потенциал. Более полно, на наш взгляд, налоговый потенциал региона отражает метод расчета, основанный на показателях ВРП (рис 1).

Рисунок 1 – Динамика индекс налогового потенциала в Республике Мордовия, %

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru

По данным рисунка 1 можно сделать вывод о наличии отрицательной динамики данного показателя. Это значит, что нельзя говорить об эффективном использовании имеющегося налогового потенциала. Прежде всего, в силу достаточно развитого стремления многих налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов не только за счет "теневых" оборотов, но и путем применения различных схем, в том числе расчетов через третьих лиц, вексельных и иных неденежных форм расчетов, расчетов через "проблемные" банки, проведение "фиктивных" экспортных операций, перерегистрации либо ликвидации предприятий.

Таким образом, проведенная оценка налогового потенциала РМ свидетельствует о росте налоговых доходов. Однако, несмотря на такую не значительную положительную динамику в 2012 году, задолженность по налогам во все уровни бюджетов остается достаточно существенной. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы республики могут быть значительно выше, чем на период анализа.

Состав показателей, используемых в качестве индикаторов для оценки налоговой безопасности, требует совершенствования. В качестве альтернатив можно рассмотреть показатели, используемые для оценки налогового бремени в зарубежных странах:

− показатель интегральной полной ставки налогообложения добавленной стоимости;

− налоговый клин;

− коэффициент эластичности налогов.

Для расчета показателя интегральной полной ставки налогообложения добавленной стоимости и налогового клина данных по РФ в открытом доступе не представлено. В связи с этим возможно провести только анализ коэффициента эластичности налогов. В качестве определяющего показателя в своем исследовании мы выбрали ВВП России (рис.2).

Рисунок 2 – Динамика коэффициента эластичности налогов России, %

*рассчитано авторами по данным ФНС России по Республике Мордовия, режим доступа: URL: http://www.nalog.ru.

Предпочтительным для экономики считается состояние К_э1 <=1. Как показывает рисунок 2, данный показатель находится в своем допустимом значении как по отношению к России, так и Республике Мордовия. Это означает, что вес налоговых поступлений является оптимальным и изменяется в пределах нормы. В Мордовии в 2011 году данный показатель находился ниже среднероссийского значения. Это означает, что налоговые поступления увеличиваются медленнее по сравнению с ростом значений этого показателя.

Проведенный анализ индикаторов позволяет сделать выводы о наличии высокой доли задолженности налогоплательщиков и низкой самостоятельности регионального бюджета. Положительная динамика наблюдается в показателе налоговой обеспеченности, однако, в сравнении со среднероссиийским значением данный коэффициент значительно занижен. Налоговые выплаты не поступают от налогоплательщиков вовремя, в регионе наблюдается слабая налоговая дисциплина, а так же занижение налогов налогоплательщиками, что говорит о сокрытии доходов, облагаемых налогами и сборами, а так же о возрастании уровня теневизации экономики.

Коэффициент эластичности налогов находится в своем нормальном значении, на основе этого мы сделали вывод, что налоговые поступления в бюджет поступают рационально, несмотря на то, что могли бы составлять большую его часть.

Все приведенные негативные факторы в целом сказываются на налоговом потенциале региона. Прежде всего, в силу достаточно развитого стремления многих налогоплательщиков уклониться от уплаты налогов, мы не можем говорить о том, что используем налоговый потенциал в полной мере.

Таким образом, мы можем сделать вывод, что Республика Мордовия нуждается в систематической оценке налоговой безопасности, постоянном мониторинге ключевых индикаторов и разработке комплекса мер по обеспечению налоговой безопасности региона.