Forecasting of Investment in Scientific and Technical Products

Kharitonov Vladimir Vasil'evich PhD in Technical Science Associate professor at the "Vzlet" branch of Moscow Aviation Institute (National Research University), professor at the Academy of Military Sciences; Corresponding Member of the International Academy of Human Problems in Aviation and Astronautics 416501, Russia, Akhtubinsk, Microdistrict 1, building 1   gniiivm-h@yandex.ru Other publications by this author     Merezhko Aleksei Nikolaevich Alexei N. Mereghko Section Chief, the Military Unit 15650 military unit, Akhtubinsk, 416507, Astrakhan region, Russia   gniiivm-z@yandex.ru Lagoiko Oleg Sergeevich head of the department, the military unit 15650 416507, Rossiya, Astrakhanskaya oblast', g. Akhtubinsk, -, v/ch 15650 bazalo@mail.ru Other publications by this author     Somov Mikhail Vladimirovich Head of the Department of the State Flight Test Center V.P. Chkalov   military unit, Akhtubinsk, 416507, Astrakhan region, Russia   mishas09@rambler.ru Other publications by this author

Belousov Dmitrii Gennad'evich Dmitry G. BelousovSection Chief, the military unit 15650 military unit, Akhtubinsk, 416507, Astrakhan region, Russia  094036@yandex.ru

Проектные решения, рассматриваемые при планировании объемов продукции, как правило приводят при их реализации к единовременным затратам, связанным с разработкой (научно-исследовательские, проектно-конструкторские и технологические работы – НИОКР), производством и эксплуатацией такой продукции ^[1-6]. В этой связи существенное значение при рассмотрении проектных решений имеет использование адекватного методического обеспечения прогнозирования инвестиций в научно-техническую продукцию ^[7-12].

Себестоимость научно-технической продукции, являющейся результатом НИОКР, определяется по следующим калькуляционным статьям ^{[4, 9, 13-17]}:

1. Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты для изготовления макетов и опытных образцов, включая расходы на их приобретение и доставку. Стоимость вспомогательных материалов относится на эту статью только в том случае, если их расход связан с выполнением данной темы, в противном случае она относится на статью “Накладные расходы”. Из затрат на материалы исключается стоимость возвратных отходов.

2. Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями, которые учитываются в договорных ценах в соответствии с контрагентскими (соисполнительскими) договорами.

3. Спецоборудование для научных (экспериментальных) работ, включая затраты на приобретение и изготовление стендов, испытательных станций, приборов, установок и пр., а также серийных изделий, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований, необходимых для выполнения НИОКР.

4. Оплата труда работников, непосредственно занятых созданием научно-технической продукции, включая тарифную заработную плату, а также премии за достигнутые результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также выплаты по договорам гражданско-правового характера, относящимся к выполнению НИОКР.

5. Отчисления на социальные нужды в соответствии с законодательством от суммы затрат на оплату труда работников, непосредственно занятых в НИОКР.

6. Прочие прямые затраты (например, на подготовку научно-технической информации, проведение патентных исследований и экспертиз, услуги всех видов связи, на командировки работников, занятых в НИОКР).

7. Накладные расходы, включая управленческие и общехозяйственные расходы основного и вспомогательного производства, и прочие, которые не представляется возможным отнести прямо на конкретный договор. Накладные расходы распределяются по отдельным договорам пропорционально объемам выполненных работ в договорных ценах; возможно также распределение накладных расходов пропорционально затратам на оплату труда работников, непосредственно занятых выполнением НИОКР, а также иным способом, отражающим специфику организации.

Научные организации могут предусматривать выделение из состава накладных расходов затрат на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования и установок, если имеется возможность распределить эти затраты между отдельными договорами пропорционально времени загрузки оборудования.

На стадии прогнозирования расходы на выполнение НИОКР можно определить, используя статистическую информацию и следующие методы.

При отсутствии тем-аналогов применяют прогнозирование по средней стоимости одного человеко-дня.

По отчетным данным за прошлые периоды определяется средняя стоимость одного человека-дня i-го подразделения, включая расходы по всем калькуляционным статьям ^{[4, 14, 18]}:

где n – число разработок в прошедшем периоде; S_{НИОКР ij} – сметная стоимость j-й НИОКР в i-м подразделении; R_ij – количество сотрудников i-го подразделения, принимавшего участие в j-й НИОКР; T_{Д j} – директивный (установленный) срок выполнения j-й НИОКР; R_i– количество сотрудников в i-м подразделении; F_Дj – действительный фонд времени одного исполнителя в прошлом периоде.

Теоретическая предпосылка использования системы аналогов заключается в том, что, несмотря на оригинальность НИОКР в целом большинство элементов, которые их составляют, повторяются в определенных количественных и качественных соотношениях во всех разработках. Задача, таким образом, сводится к выявлению этих простейших элементов, их классификации и определению на этой основе сметной стоимости НИОКР.

Зная общую численность работников подразделения и перечень работ в плановом периоде, можно распределить исполнителей по темам и определить стоимость новой разработки:

где n – число подразделений, участвующих в разработке; F¹_Д – действительный фонд времени одного работника в периоде, соответствующем директивному сроку выполнения НИОКР; R_iн – численность сотрудников i-го подразделения, принимающих участие в данной НИОКР.

Порядок расчета по методу прогнозирования себестоимости по фактическим затратам на выполнение НИОКР в прошлые периоды предполагает следующие этапы ^[6]:

- подбор тем-аналогов, исключение из фактических затрат на их разработку непроизводительных затрат;

- определение экспертным путем степени усложнения новой разработки по сравнению с аналогом и ввод коэффициента сложности k_сл;

- расчет S_{НИОКР н}:

где S_{НИОКР б} – себестоимость базовой НИОКР (аналога).

При прогнозировании себестоимости по удельному весу калькуляционных статей или отдельных этапов работ расчёт себестоимости НИОКР производят по выражениям ^{[4, 13, 19-21]}:

где L_{НИОКР н} – фонд заработной платы исполнителей темы; γ_ЗП – удельный вес заработной платы в общей сумме расходов (без стоимости специального оборудования и контрагентских расходов) для аналогичных исследований; S_об – стоимость специального оборудования для выполнения темы; S_СТ – стоимость контрагентских работ; Т_Д – директивный срок разработки; R_i– число исполнителей i-й категории; m – число категорий исполнителей; L_i– оклад исполнителя i-й категории.

При прогнозировании себестоимости ОКР определение заработной платы исполнителей может опираться на существующие во многих отраслях нормативы трудоемкости различных видов конструкторско-технологических работ.

Если НИОКР проводятся не силами производителя, а сторонними организациями, то их результаты (или права на использование этих результатов) приобретаются производителем по соответствующей цене, согласованной в процессе заключения контракта. Прогнозирование такой цены требует проведения маркетинговых исследований с последующим определением возможной прибыли производителя при использовании результатов НИОКР в перспективе.

Инвестиции в производство могут учитывать как основные, так и оборотные средства, на величину которых влияет принимаемое проектное решение ^{[4, 14, 22]}.

Уточненный способ предполагает прямой расчет отдельных элементов инвестиций на основе соответствующей информации; например, расчет стоимости технологического оборудования:

где Ц_{об i} – цена единицы оборудования, используемого на i-й операции технологического процесса; n_обi – количество единиц оборудования, используемого на i-й операции; k_ТМ – коэффициент, учитывающий затраты на транспортировку и монтаж, k_ТМ>1; t_i – машиноемкость i-й операции; N– объем производства продукции в рассматриваемом периоде; F_{ЭФ i} – эффективный фонд времени работы единицы оборудования в том же периоде; m_о – количество операций технологического процесса.

Приближенные способы расчета используют нормативные, экспертные или статистические оценки. Например, можно использовать нормативы удельных капитальных вложений как на натуральную единицу продукции определенной отрасли в год К_yN, так и на один рубль объема товарной продукции в год К_уQ:

где К – потребность в капитальных вложениях при заданном объеме производства или заданной выручке от реализации товарной продукции.

В последнем случае сначала придется прогнозировать цену производителя для рассматриваемого объекта. В ^{[4, 9, 10, 14]} приводятся нормативы удельных капитальных вложений с распределением их на строительно-монтажные работы и стоимость оборудования, например: удельные капитальные вложения в производство вычислительной техники (ВТ) составляют 0,94 руб. вложений /руб. производимой ВТ, в том числе на строительно-монтажные работы – 0,51, на оборудование – 0,36; удельные капитальные вложения в производство оптико-механических приборов составляют 1,05 руб./руб., в том числе на строительно-монтажные работы – 0,57, на оборудование – 0,43.

При расчетах целесообразно учитывать, что значения К_у могут изменяться в зависимости от планируемого объема выпуска; например, в автомобильной промышленности:

где К_уб – удельные капитальные вложения при N_б = 25000 шт./год.

Для уточнения оценки возможно исследование зависимости удельных капитальных вложений от основных параметров изделия.

В ряде случаев при определении капитальных вложений в производство необходимо учитывать не только первоначальную стоимость нового, вновь приобретаемого оборудования К_ПЕРВн, но и остаточную стоимость имеющегося оборудования, используемого при осуществлении данного проектного решения, К_{ОСТ исп}, а также ликвидационную стоимость имеющегося оборудования, выбывающего в связи с реализуемым проектным решением, К_{ЛИКВ выб}, т.е.

Если капиталовложения осуществляются в разные сроки, то суммировать их необходимо с учетом коэффициента дисконтирования:

где: Т – период, за который учитываются затраты и результаты проектного решения; K_t – капиталовложения текущего, t-го года; r– норматив эффективности (норма, или ставка дисконта).

Многими исследованиями установлено, что для машин и приборов эксплуатационные издержки, связанные с ремонтом и обслуживанием, за срок службы в несколько раз, а иногда и на порядок превышают себестоимость их изготовления ^{[4, 6, 23-25]}:

Следовательно, принимая проектное решение, нельзя игнорировать последующее за ним изменение эксплуатационных издержек.

Перечислим типовые виды эксплуатационных затрат:

- затраты на материалы и комплектующие изделия, используемые в процессе эксплуатации объекта;

- заработная плата обслуживающего персонала, в том числе и ремонтников;

- затраты на потребляемое топливо и энергию;

- амортизационные отчисления.

Величина перечисленных затрат определяется, прежде всего, условиями эксплуатации и так или иначе связана с параметрами и показателями объекта, например:

- уровень надежности, обусловленный конструкторскими решениями, определяет затраты на запасные части при текущем ремонте, а показатель ремонтопригодности – трудоемкость ремонта и, следовательно, затраты на оплату труда;

- мощность двигателя повлияет на энергопотребление;

- автоматизация управления сократит расходы на заработную плату обслуживающего персонала и т.п.

Такие зависимости также можно формализовать, тем более что часто важна не столько абсолютная величина затрат, сколько ее изменение вследствие принимаемых проектных решений.

Разработанные и адаптированные методики прогнозирования себестоимости научно-технической продукции, определения объемов инвестиций в производство и прогнозирования эксплуатационных затрат, практическая реализация (комплексное применение) которых позволяет обосновать потребные объемы инвестиций в научно-техническую продукцию на этапе проектных решений.